概预算审核合理化建议范文第1篇

关键词:工程造价，概预算，审核要点，市场经济

建设工程造价概预算审核主要关系着项目工程竣工结算的收益，编制切合实际的概预算方案是必不可少的。在对工程造价概预算审核的过程中，建设工程因为缺少完整的造价概预算审核模式，通常情况下，概预算审核编制的模式都是随着工程情况的变化而在不断的变化中，这样没有有效地固定规划方案的做法并不适用于审核标准的进行，同时也会对建筑工程造价管理带来一定的困难。

1工程造价概预算审核工作的重要意义

1)在对建筑工程进行造价概预算审核的过程中，必须有效地控制工程造价概预算审核的编制工作，保证建设项目投资建设能够合理的进行，有效地实现资源优化配置的目标。在对工程进行概预算管理的过程中，需要进行有效地造价审核，这样能够有效地降低造价概预算出现的误差，使工程建设资金能够得到合理、有效地分配。2)加强概预算审核造价的管理，促进工程造价管理工作能够按照相关的规定进行，有效地提升造价概预算审核的效果。3)工程在进行造价审核的过程中，怎么才能够有效的降低建设工程的成本是工程造价概预算审核中最重要的一项议题。在进行造价管理的过程中，为了有效的加强造价概预算审核工作的准确性，应该将先进技术与工程财务经济管理进行有机结合，这样可以有效地降低工程成本，促进工程建设设计方案的创新。

2预结算造价编制审核工作中的问题

在建设工程进行施工的过程中，施工数量的增减、施工材料的调整、建设项目施工工期的延误等都可能会造成建设项目施工进展出现调整的情况。如果建设项目在管理的过程中，存在的忽视管理规定的情况，没有及时的掌握工程建设项目出现变更的情况，延误了工程变更手续的办理，导致工程造价概预算审核的资料准备不充足、理由不充分，这样就会导致工程项目无法按照施工合同的相关条款以及相关法律办理索赔手续，很难保证施工计算索赔费用以及施工人员的费用的合理性、准确性。在进行工程管理的过程中，合理履行管理不到位，就会导致部分工作人员对合同条款的理解产生误解，特别是工程造价概预算审核的方式出现问题，合同条款的表达不是很清楚的时候，容易造成工程竣工结算时出现更大的争议，影响工程造价概预算的精确度与工程施工进度。在对工程进行造价概预算审核的过程中，并没有进行实时的动态管理，这样就会导致预算编制的方法与时代的发展背道而驰，没有有效地利用大数据时代对信息进行管理。

3工程概预算审核要点

3．1工程量的审核

在市场经济管理的条件下，各行各业对造价的审核已经朝着多元化的角度发展，在进行工程造价的过程中，坚持对建筑工程实施综合造价管理的方式能够有效的提升建设工程的经济效益。“工程概预算”主要指的是建设工程造价审核过程中非常重要的一项环节，需要经过一段周期之后才可以兑现，所以，要加强对工程概预算审核的风险控制。在进行工程量审核的过程中，应该加强熟悉施工设计图纸的内容、熟悉计算规则，充分了解施工现场的施工情况。因为工程造价概预算的基础就是施工图纸，所以，在进行造价概预算审核的过程中，应该注意在进行预算的时候是否存在部分工程项目没有算、是否存在计算规则出现错误的时候。

3．2审核定额套用

1)对工程所套用的定额进行分审核，并且检查工程相关的项目名称、工程建设的内容是否与施工图纸设计的标准一致;2)在对工程定额进行审核的过程中，需要有效的保证工程换算的内容与工程建设换算方法的正确性。在我国建设工程中，对工程定额有一定的规定，并且各个地区工程的单价也不是一样的。所以，在对工程定额套用一定的形式时，不但需要根据国家主管部分的政策与法律进行，同时也需要加强对工程建设实际情况的考虑。

3．3对费用的结算审核

在对工程施工的费用进行审核的过程中，应该对整个建筑工程进行审核，保证工作造价结算工程的准确度。为此，这部分工作应该严格按照国家的相关规定进行。

4建筑工程造价预算审核工作要点分析

4．1获取适当的证据及签证

造价审核人员在对工程进行最基本的造价审核时候，如果遇到以下情况就必须获取相应的签证:当施工情况与施工竣工图纸不相符合的时候、完工的建筑工程与竣工图纸不相符的时候、工程建设的过程中施工用料发生变化的时候、具体的施工情况与签订的施工合同不符合的时候。此外，审核人员在对建筑工程造价结算审核的过程中，还需要加强注意以下几个方面:1)严格控制报价的送审程序，送审的资料应该由建设方进行报送，如果是施工方送来的工程报价资料或者是签证的单据是不可接收的;2)送审的所有资料都需要建设方严格的检查，保证每张送审资料的准确性、合法性、有效性，每张送审资料的签字、盖章都应该齐全。3)当签证单上表述的签证原因不清楚的时候，应该核对签证原因，如果是因为施工方工作的失误而造成的计算费用的增加时，应该扣减;4)对于施工方提供的竣工图纸，应该对每一张图纸都进行审核，查看每一张联系单内容在竣工图纸上是否有体现出来，而且要去工程现场对实际的工程进行考察，查看工程是否与提供的竣工图纸相符。

4．2工程结算审核中工作人员的重点

工程造价结算审核内容主要是审核工作造价结算与实际工程的完成情况是否一致，工程完工之后的总成本是否有超过工程概算。另外，相关的审核人员还应该对施工方报送的资料进行详细的审查，确保资料的完整性。对比分析竣工决算、概算的情况，考察资产投资整体效益，并总结其中的工作经验以及教训，积累工作技术经验方面的资料，形成统一的工程造价指标，为以后工程造价结算审核提供相应的数据进行参考。

5结语

工程预结算造价审核工作一直是工程经济活动中的重要环节，是施工企业的健康发展的重要工作。工程造价结算审核管理工作在整个造价管理至关重大。建筑工程造价结算审核工作指的是按照我国相关的法律法规，由专业的造价结算审核人员运用自身的专业知识、工作经验，审核管理工程建设过程中关于造价结算的各种数据，从而保证工程造价的准确性。让工程预结算造价编制审核工作紧跟时代步伐、与时俱进，使业务水平不断创新，与社会同进步。

参考文献:

［1］孙健．建设项目工程造价全过程管理与控制［D］．南昌:南昌大学，2015:76．

［2］王军，钱金来．浅谈工程项目预结算管理与控制［J］．四川建筑，2012(1):26．

概预算审核合理化建议范文第2篇

（一）投资立项阶段针对工程投资立项阶段进行审计，审查情况如下：截至2011年4月30日一期工程已完成投资额占总投资40.88%，为20324958.74元，按照投资进度，项目资本金应为4376876.75元，实际到位资金为3897000元，未到位479876.75元。2012年4月，Y公司开始进行二期扩建项目，因该工程未经过发改委审批同意，无法取得银行贷款，故挪用了一期的流动资金，一期的贷款合同规定，乙方没有依照合同规定用途使用资金，甲方有权力不发放贷款或提早收回部分甚至全部借款。同时，罚息利息为乙方违约使用的那部分资金在合同约定的贷款利率水平上再加收100%。工程项目前期工作开始启动，项目概预算于2010年12月完成，前期费用概算投资740万元，于2011年5月动工，截至2011年5月，实际列支的前期费用为3860万元，经核查，2011年6月，开工日到项目核准日前期管理性费用列支了500万元。该项目发生征地补偿费1200万元，财务人员将该笔费用计入前期费用。审查财务报表发现“，在建工程———基建工程支出———其他费用———工程前期费”科目中列支了该项目设计费400万元。抽查时，没有办法提交前期费用的原始凭证。

（二）设计勘察阶段审核发现，改工程建设单位和设计单位未严格执行设计流程，导致建设规模超标，建筑规模超过批复的初步设计的建筑面积，投资规模相应超标，违反了国家建筑规模要控制在可行性研究报告批准规模±5%范围和投资规模要控制在±10%范围的规定。

（三）招投标阶段该工程设计在住宅区中央新建一条景观大道，道路全长1500m，道路宽幅24m，道路采用重胶沥青混凝土，贴200×200道板，每隔50m在道路一侧设预留井，预埋PVC管道。2012年3月完成施工图设计，拟采用工程量清单招标，工程量清单由某设计院编制，公司进行审核，招标控制价为3000万元。在审核工程量清单的时候发现，预留井在工程量清单里未计入，预留金300万元未列入清单。该市人工费是56元/天，而招标栏目里人工费48元/天；材料费未按规定套用消耗量核算。

（四）施工阶段Y公司未指定基建财务管理制度，也未建立会计核算办法，会计核算随意性较大。设置会计科目时，在对“在建工程”科目核算，没有按规定设置明细科目，2013年2月依据银行付款凭证直接计入“在建工程”。Y公司聘请专业物资保管单位进行该项目工程物资管理，同时Y公司自设物资管理部门协助管理。竣工决算时，发现物资管理部门未及时办理工程物资实物出库手续，会计核算也无法及时办理工程物资的财务出库手续，导致在竣工决算之日“工程物资”科目还存在余额。进一步核查发现，该工程“在建工程———基建工程———待摊支出（办公用品购置费）”并未设置登记簿，未进行明细登记，影响资产管理的完整性，不利于资产清查移交。该工程需要一批通风设备。经过设备招标，S设备制造公司成为该通风设备的供应商，并和Y公司签订了供货合同。合同约定货款支付方式，同时约定如果技术要求发生变化时，合同双方应及时办理补充协议，调整合同价款。合同签订生效时付款至合同价款的30%，货到现场付款30%，验收合格后付至95%。由于工程发生变化，通风设备相关组件减少，因此通风设备的价款发生了变化，由原来的23700元/台调整为17800元/台，共计16台，设备总价由原来的379200元调整为284800元。在工程验收付款审计中发现，通风设备已支付工程价款227520元，比合同约定付至60%多付了56640元。

（五）竣工结算阶段2010年10月完成初步设计，初步设计概算一期建安费用为4860万元，概算总额为6425万元。某招标公司编制的标底预算价格是5354万元，造价咨询公司审核后的标底价为5235万元，超预算价119万元。审核发现设计单位设计概算工程费用没有按照初步设计图纸计算，概算存在漏项情况，材料计价不准确。在工程动工后，审核发现Y公司出资100万元修建一条道路，该道路不属于工程概算范围，但资金来源于住宅楼项目工程款。审核发现，有些项目往来款没有核对，债权债务没有落到到位；在工程财产物资审查中发现，钢材没有进行盘点，在工程物资钢材账务账的结存数和物资保管员账面结存数、实际数量不一致；70件瓷砖虽然进行了盘点，但是没有责任人签署名字，出现责任不明确情况。经审核发现，工程结算金额中对于法国木纹石、冰岛米黄石、铝板、吸音板以及各类开关、插座等暂估价设备材料价差调整与施工合同约定的调整原则不一致。审计人员对送审的综合单价进行分析，施工单位对暂估价设备材料调整未按规定，以Y公司代表和监理工程师共同认可的价格，只计取差价以及差价部分的税金，而是以暂估价设备材料的确认价替换了原清单子目录中的暂估价，重新计算出综合单价，作为结算单价，造成多计暂估价设备材料差价部分的利润67万元。

二、工程项目财务管理审计中发现问题的分析及审计应对措施

（一）投资立项阶段该公司未按规定筹集资金、资本金未及时到位、随意拆借资金。国务院对于投资项目要求资本金必须一次缴清，按照批准的工程进程，每年按照比例到位。案例中，项目资金未及时到位，导致使用银行贷款，增加了贷款利息，使工程项目成本增加。二期工程挪用一期工程资金，导致加收罚息的风险，工程项目建设资金应专款专用，对于挪用的资金利息进行资本化不合理，导致工程项目成本增加。对此审计人员应认真核查公司资金来源的各明细账户，采用账、表、证查对的方法，每笔资金是否专款专用，督促公司专款专用，确保投资计划得以实现。在前期费用的核算中，通常出现截止时点不合规，扩大前期费用的列支，并对每笔前期费用的录入没有取得合法的原始凭证。该项目动工后产生的费用计入了项目前期费用中，动工后产生的管理性费用500万元不应该列支在前期费用中，应该计入管理费用。该项目发生的1200万元征地补偿费不应计入前期费用，应计入征地费用。设计费属于概算投资中的勘察设计费，也不应计入前期费用。去除500万元管理费后，1200万元征地费，勘察设计费400万元勘察设计费后，前期费用发生了1760万元，比概算投资740万元还多1020万元，说明前期工作时间太长，办公费用和人员工资费用发生额过高。对此审计人员应认真学习公司关于前期费用管理的有关制度、办法，收集该项目建议书、可行性研究报告及审批文件，查看关于前期费用的财务报表、会计账簿、会计凭证、费用支出的原始单据，要求公司对每笔资金的去向进行说明，对于入错会计科目项目应及时整改。

（二）设计勘察阶段建设规模是投资控制的重点之一，建设方和设计方要严格按照批复的文件规定对规模进行控制，特别是要在设计阶段控制好设计规模。设计阶段是一个工程的灵魂，决定工程规模大小。该工程因为设计院在设计过程中没有按照经批准的初步设计中的建设规模进行严格控制，Y公司也没有严格按照批复文件中的要求执行，由于双方对整体规模控制不严格，施工过程的随意性较大，没有按照基本建设程序进行，导致建设规模超标。发现该问题后，审计人员要求对设计院进行通报批评，并责成Y公司向原立项审批单位重新申报立项，增补建设规模。

（三）招投标阶段该项目工程量清单计算存在重大错误，招标控制价的套用不合规。编制清单前需要编制人员理解招标文件的内容，按照招标文件中的要求编制，公司应在编制完成后把好关，请专业造价咨询公司进行审核，工程量清单包含的内容不完整，在施工过程中，可能引起在变更事项，该项目预留井未计入工程量，是由于设计缺陷，造成工程量清单漏项，所以在项目设计初期需要详尽考虑审核，预留金300万元没有列入清单会导致后期变更增加项目没有资金，使工程管理处于被动。工程量清单的编制需要三方协商审核，根据计价规定、专业造价管理机构的文件，参考市场价格对人工、材料、设备等价格进行修订。审计人员应督促公司要求设计院造价人员对其编制的清单进行修改，与设计人员沟通，将预留井工程量及暂列金列入清单。为了避免清单内容不完整，可以在工程量清单发给投标单位时，增加一个附表，要求投标方对清单里存在的问题进行记录或者提出修改意见，在招标答疑是对工程量清单和招标控制价进行完善，招标栏标价应符合招标文件和政府制定的有关工程造价办法、规定，材料价格有政府价按价执行，没有按照市场价格执行。

（四）施工阶段Y公司财务管理制度不健全。Y公司没有以工程实际完成量将投资发生额计入“在建工程”，而以银行支付凭证入账。没有健全的财务制度，导致会计核算混乱，影响会计核算的真实性和准确性，不能真实反映工程项目投资情况。审计人员应建议公司完善各项财务管理制度，包含财务授权管理制度、预算管理制度、资金票据管理制度等，监督各项制度有效执行。Y公司工程资产管理混乱。对工程物资的管理是反映设备投资的真实情况的关键，也关系到工程项目是否能按时竣工决算。通常存在设备、材料未及时办理出入库手续，登记的资产和实际情况不符等问题。Y公司不及时办理出入库手续会导致会计信息失真，同时给工程竣工决算编制带来巨大工程量，资产物资未设置备查账簿，导致无法完成资产的定期清查、盘点。审计人员应在报告里提出相应的审计建议，要求及时督促办理出入库手续，提高公司内在建工程项目的物资管理水平。经审计人员查实，多付货款的原因是合同双方没有按照合同约定及时办理补充协议，调整合同的价格，Y公司在付款时未认真审核造成的。合同双方应严格执行合同条款要求，如果设备的技术参数发生变更时，应该及时签订补充协议，调整合同价款；Y公司在付款时，应认真核查设备进场验收单，检查到场设备是否满足合同规定的技术参数，核查无误后才可以支付价款。同时审计人员应建议Y公司在工程验收付款时按调整后的合同价款支付。

（五）竣工验收阶段概算编制不准确、未按批复投资估算进行方案设计，限额设计落实不到位，导致概预算超支。出现超预算情况，对工程成本的控制产生重大不良影响。如果要保证概算可以真实、准确反映设计图纸的内容和标准，那么就需要认真审核设计图纸概算，这样可以使概算投资总额更为准确、更加真实、有效。建筑企业有必要建立完善概算审查制度，可以将重大错报风险降到可接受的低水平，把初步设计概算控制在已批复的投资范围之内。另外，出现建设概算范围以外的工程，增加了工程成本。审计人员应建议更改原设计方案，设计单位依据审计建议对初步设计进行修改，确保初步设计概算在批复投资范围内，标底预算价格应严格依照概算编制情况执行，对于不属于该项目的道路工程因要求编制人员及时修改。审计人员认为，该项目存在的竣工决算债权债务未清偿、财产物资未盘点的问题。在编制基建项目竣工财务决算报表之前，必须认真做好各项清理工作，其中，清理工作包括项目的档案材料归集整理、账务处理、盘点核实财产物资，核实债权债务的清偿情况。各种材料、设备等，都必须逐项盘点、核查实际情况，填写清单，妥善安置。做好上述所有工作才可以办理财务决算。审计人员建议基建部门应对建材往来业务逐一核查，落实各项债权债务，取得对账单；对未盘点的结余钢材应组织相关部门盘点，并调整账务，保证账实相符；完善瓷砖盘点表签字手续，确保盘点责任清楚。整顿完毕后才可进行竣工财务决算。

概预算审核合理化建议范文第3篇

1加强建设项目前期工作，有效避免超概算现象

建设项目前期工作是从建设项目酝酿决定到开工建设以前进行的各项工作，主要包括项目建议书、可行性研究、初步设计及施工图设计等阶段，以及按照管理权限提请有关部门审批这一时期，它是基本建设程序中一个非常重要的阶段。其工作深度、广度可能影响决策的正确与否，也是项目能否管好的基础和前提。前期工作应着重从以下几点开展工作。

一是落实各种跨越、迁改方案、协议落实，确保线位、站位稳定，投资落实。可研批复前，石武客专河南段与道路、管道、水系、文物、三电等相互交叉跨越协议签订总数达1130处，为总工作量的98%，保证了站位、线位稳定,按照协议签订方案落实各项工程措施、方案及投资。如漯河西站北岔区，线路与西气东输豫南支线交叉，引起输气管道拆迁，由停气造成的直接经济损失和社会影响难以估量。经过深入现场调查线位走向、附近建筑设施分布等，与地方政府、产权单位深入沟通，协调设计单位优化部分线位，绕避了敏感拆迁点，跨越采用门式墩方案，使线位稳定，投资落实。

二是及时取得各项行政批复，并将行政批复的各项工程措施、监测费用等落到实处，纳入投资估算。环境影响评价、水土保持评价、防洪影响评价等各种行政许可是项目可行研究报告批复的前提。按照批复环评报告落实声屏障，按照批复水土保持报告落实水保措施，及按照防洪影响评价确定桥梁孔跨及堤岸防护等工程措施，据此编制投资估算。按照文物勘探、地震、地灾、压矿等勘探结果确定线位及工程措施是投资控制的前提。

三是征地拆迁按照国家政策、编制办法和现场实际据实纳入概算。征地数量、性质及附着物数量、类型均应按照线路定测结果据实清点，标准按照国家、铁道部有关政策标准或评估结果计列。石武客专河南段前期调查期间，公司配合设计单位现场逐点落实三电迁改数量、型号，各种厂矿、企业、学校的规模及拆迁安置方案，各项投资落到实处。

四是其他费用性支出按照国家、铁道部及其他行业规定计列，确保不漏、足额。工程监理费、安全生产费、建设单位管理费、桩基检测费、施工图审查费、勘察设计费、前期工作费、建设期贷款利息等各项待摊投资均是投资估算不可或缺的一部分。这些费用均应按照有关文件规定的费率、标准计列，做到不遗不漏。

2加强合同管理和过程管理

强化合同管理：招投标文件及合同通用条款、专用条款及合同协议书均是合同的组成部分，招标文件及合同条款严格按照铁道部示范文本执行，并在具体条款中细化、强化合同条款，避免合同条款的缺陷。一是合同措词严密，不留“活口”。二是合同条款详细，特别是一些牵涉到投资增减的条款，诸如设计变更的确认及其计价依据、某些特殊材料的调价方法、各专业的接口界面、前后专业的配合协调、甲供料的明细、验工计价方式方法、预付款条款等都要详细而明确。保证铁道部有关规定的落实，投资得到有效控制。三是强化设计合同管理，将投资控制、设计优化等纳入设计合同条款，通过合同突出设计是控制工程造价的核心。三是总价合同和单价合同相结合的合同模式。施工、监理、设计均采用总价合同，物资、桩基检测等采用单价合同。外方质量代表采用的是总价封顶的单价合同。四是合同价大部分通过招标产生，充分利用竞争节约投资。招标概算严格按照铁道部初步设计批复和铁道部招标计划批复的范围编制，控制在铁道部初步设计批复额度以内。通过谈判产生合同，以铁道部初步设计批复额度和有关文件规定进行双重卡控。如征地拆迁标准严格执行省部级要求，总额以铁道部初步设计批复为限。监理费以铁道部文件规定为准，总额控制在铁道部批复额度以内。

严格过程管理：以合同不超概算、计划不超合同、验工计价不超投资计划、资金预算不超验工计价、拨款不超资金预算的“五不超”原则，做到概预算、合同、计划、验工计价、资金拨付一体化管理。施工图预算以施工图设计为基础，以真实反映工程建设实际为原则编制，各章节投资原则上控制在初步设计批复以内，进行章节对照、分析。个别章节超初设批复进行原因分析，原则上按规模调整、标准提高、方案调整、规范变化、材料价格上涨、外部条件变化等类别进行归类分析，按照基本建设程序和职责范围提出处理方案。以初步设计招标的项目，招标概算控制在批复额度以内；以施工图招标项目，招标概算以批复（核备）后的施工图预算为准；结合项目特点，合理确定风险包干费额度、降造率和招标概算总额。补充合同以原合同条款和协商一致原则，总额控制在批复额度以内。计划安排施工组织设计为基础，以综合平衡、适当留有余地的原则，在合同额内安排。投资统计及时、准确反映工程进展情况，以香蕉图进行对比分析，动态调整投资计划。依据合同工程量清单单价、施工图数量、现场已完合格工程计价；监理费依据施工计价和合同费率计价；暂均执行单价与总价相结合计价模式。其他技术服务严格按照合同约定计价，做好投资的过程控制。做到合同、计划、统计、计价、投资控制、资金拨付层层控制，环环相扣，相互印证。

3加强概算约束力在合同价款调整中的作用，确保项目建设依法合规

合同价款调整和工程清算依据合同约定条款执行，对已批工程内容、投资、变更设计、合同履约、补充合同、工程实施等进行梳理、对照，重点做好以下几点。

一是对已批复未纳入招标范围和施工合同，组织设计单位分专业进行清理，分析原因，按照合同约定在概算批复额度内签订补充合同。

概预算审核合理化建议范文第4篇

关键词：基本建设审计 环节控制 提高效益

中图分类号：f239 文献标识码：a

文章编号：1004-4914（2013）05-093-02

消防部队基本建设审计，是指审计部门对本级和所属单位一定规模、一定金额以上的工程项目的管理行为及资金运行情况的真实性、合法性、效益性等进行的监督、鉴证和评价行为。近年来，随着工业化、城镇化进程不断推进，消防部队职能任务不断拓展，消防部队工程建设的任务越来越繁重。基本建设审计工作事关部队战斗力的生成与提高，事关官兵切身利益，事关部队长远发展。做好基本建设审计工作就能够有效节约基建经费、发挥基建资金的最大效益，确保基建工程的质量。

做好基本建设审计工作重点应当抓好审计过程中四个重点环节工作，即做好工程初始审计、建设期间审计、工程结算审计、工程竣工审计等审计工作。

一、工程初始审计

工程初始审计，主要是对工程项目的立项审批、工程概预算、招投标等进行审查评价。工程初始审计主要是对建设项目立项情况、建设规模、投资、基建组织机构、项目建设管理情况、资金来源及支出情况、内控情况以及银行账户开设及资金使用等情况进行审计。为做好工程初始审计工作，应当要求被审计单位报送以下资料：国家、地方、部队制定的基建工程管理规定、项目管理机构组成、职责等制度（含基建财务相关内容）；工程货物采购管理规定及相关事项资料；国家及有关部门制定的招标投标法律、法规、制度等；项目建议书、可行性研究报告及立项审批文件，设计任务书、初步设计等批准文件；土地证及规划用地、建设用地、施工许可等相关资料；概预算及调整概预算等批准资料；工程量清单或工程项目预算书；招标公告、招标文件及评标文件等资料；中标（供货）单位的投标书及承诺的有关资料；中标通知书；施工（供货）合同或协议。

（一）立项审批审计

立项审批审计的主要内容是：报送程序是否符合规定；立项审批手续是否完备；工程项目是否列入工程项目建设年度计划并报经上级主管部门、地方政府有关部门批准。

（二）工程概预算审计

工程概预算审计主要是对投资估算、设计概算、施工图预算等内容进行审查和评价。

1.投资估算审计。投资估算审计主要内容包括：编制依据、步骤是否符合要求；编制内容是否齐备；编制方法运用是否适当；与批准的可行性研究报告和项目建议书是否相符。

2.设计概算审计。设计概算审计的主要内容包括：概算编制的审查，文件资料的审查，方法运用的审查、造价及工程量计算的审查、有关资料设备费用及价格的审查。（1）概算编制的审计。主要审查内容包括有无初步设计项目一览表，有无初步设计图纸、文字说明及其主要材料、设备明细表，概算定额、指标，取费标准，材料、设备价格等是否符合有关规定和当时、当地实际，定额使用、概算总额形成是否符合有关规定，有无高套、混用或擅自提高取费标准等问题。（2）文件资料审计。主要审查：编制范围、内容是否与主管部门批准相一致，有无违背有关规定的要求；编制说明是否明晰充分；有关资料是否与工程项目设计及项目一览表内容相一致，有无缺项、漏项问题；编制内容是否存在重复交叉、重复计算或漏算等问题。（3）方法运用的审计。主要审查：主要工程项目或单项工程的主要单位工程是否采用计算主要工程量的方法编制；其他套用各项指标的概算，是否注明指标依据及其主要数据，必要的调整或换算是否符合实际，并附加必要的说明；采用市场价格编制的设备费是否注明价格来源，并符合实际情况。（4）造价及工程量计算的审计。主要审查：造价是否控制在批准的投资估算范围之内，造价之间的比例是否合理、得当；主要工程计算是否符合设计内容要求，主要材料、设备表有无漏项、重复或错算；单价是否正确套用定额分部、分项单价；其他补充项目列入与计算是否必要、合理。（5）有关资料设备费用及价格的审计。主要审查：应购置的材料设备是否与设计要求相符，在数量、质量、规格、型号等方面有明显差异；

用计算是否符合有关规定要求；价格选取有无偏离市场信息比价和市场竞争规则，是否有“毛估价”或高估价问题。

3.施工图预算审计。审计的主要内容：编制依据是否符合施工图设计要求，编制内容是否完整，要素是否齐全，资料是否完备；预算造价是否控制在设计概算范围之内；工程量计算是否准确，有无漏算、错算或重复计算问题，计量单位、计算单价、项目数量是否与预算定额相符以及费率套用是否正确、适当。

（三）招投标审计

招投标审计主要是对招投标前期准备工作，招投标文件和标书制作，以及开标、评标、定标等进行审查和评价。招投标审计包括招投标前期准备工作审计、招投标文件和标书制作审计、开标、评标、定标审计。

1.招投标前期准备工作审计。审计的主要内容包括：工程项目或物资采购准备工作是否充分，是否进行了必要的调研论证，有关资料是否真实、齐全，有关内部控制度是否建立健全，是否有效发挥作用；招投标程序方法是否合法、有效；项目标段划分是否适当，是否符合专业技术要求和客观实际，有无过细、过多划分标段或增加成本费用等问题；是否存在人为肢解工程项目有意规避招投标行为；是否存在有意违反招投标程序、时间规定要求，导致可能发生串标的问题。

2.招投标文件和标书制作审计。审计的主要内容包括：招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目实际需要和招标人实质性要求；招标文件内容与工程项目需求是否相符合；投标函额度和送达时间是否符合招标文件规定要求；投标文件是否规范、完整，法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题；采用工程量清单报价方式的，是否按照《建设工程工程量清单计价规范》规定要求填制。3.开标、评标、定标审计。审计的主要内容包括：开标程序是否严格规范，是否符合相关规定；评标标准是否公平、公正，是否存在对某一投标人有利而对其他投标人不利的条款，评标成员是否符合相关规定比例构成，评标过程是否严格规范，有无简化、背离程序现象；定标是否按照评标标准和要求，并综合不确定因素加以确定，是否符合公平、公正、公开原则，是否进行标书答辩和理性评估，有无选择违反客观实际、明显偏离标底或有意识设置超现实低价恶性竞争中标的问题；检查中标价是否异常接近标底，是否有可能发生泄漏标底的情况；检查与中标人签订的合同是否有悖于招标文件的实质性内容。

4.其他审计内容。工程项目资金保障情况。立项审批与资金保障是否同步安排，建设规模与投资计划是否相符合，资金到位是否达到60%的要求；管理控制措施建立情况。是否按照有关规定设立工程项目管理部门以及配备相应专业人员，各项内控制度是否健全完善；开工工作准备落实情况。重点审查建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、建筑工程施工许可证等批准手续是否齐全。

二、建设期间审计

建设期间审计，主要是对工程合同、材料设备采购、工程签证等内容进行审查和评价。为做好建设期间审计工作，应当要求被审计单位报送以下资料：合同及合同要件、投资计划、采购程序、货源、质量、采购管理及核算办法；行使签证权的责任人、责任权限、依据；涉及设计变更、结构调整、费用变化的审批权限、审批程序或工期顺延等相关资料和变化的依据；工程联系单、现场签证工程量、人工工日和机械台班数量、工程量计算套用方式；建设工期和施工进度、资金和材料到位情况；隐蔽工程验收记录、施工日记记录、施工进度月报表；工程建设规模和装修标准情况、项目负责人和监理履职等情况；施工图纸、竣工图纸；开工报告、竣工报告及质量验收报告；施工（供货）单位报送的施工（供货）结算书；甲供材料设备的数量、单价清单及入库、出库资料。

（一）工程合同审计

审计的主要内容包括：合同内容是否完备，是否与初始审计内容相联系，是否符合审核确认的设计概预算要求；合同签订是否合法、有效。

（二）材料设备采购审计

审计的主要内容包括：采购计划是否符合投资计划、设计概算和招标文件要求；采购程序是否严格规范，货源渠道是否正规；采购质量是否符合要求；采购管理制度是否健全，货物验收、入库、保管、维护、领用、核算等手续是否完备，有无管理不善造成资产流失或损失浪费的问题。

（三）工程签证审计

审计

的主要内容包括：行使签证权的责任人是否进行必要的授权；工程签证直接签写金额的原因是否恰当，是否符合规定、要求；涉及设计变更、结构调整、费用变化或工期顺延等情况是否经建设方许可，重新办理签证；工程联系单是否统一格式、编号，是否以工程量套用综合单价（或定额）的方式为主、实际人工工日或机械台班数量计算为辅，是否存在重复签证或将不属于现场签证范围事项列入等问题。废料回收签证是否签明回收单位，并出具回收证明；签证单内容与设计图纸有关要求是否相符；工程量计算套用方式是否正确、适当；其他工程签证的问题。

（四）其他审计内容

主要包括：建设工期和施工进度，资金保障和材料到位相关情况；隐蔽工程验收记录、施工日记记录、施工进度月报表及其相关情况；工程建设规模和装修标准执行情况；各项内部控制度建立和落实情况；项目和现场负责人以及监理部门履职情况。

三、工程结算审计

工程结算审计，主要是对建设单位管理部门编制的工程项目竣工结算书的真实性、合法性进行审查和评价。为做好工程结算审计工作，应当要求被审计单位提供以下资料：合同约定按总价包干结算的工程，提交施工单位完成合同约定的工程内容的相关资料；合同约定按实结算的工程，提交按工程量定额计算实际发生的工程量经施工方核对的资料；合同约定按工程量清单结算的工程，提交实际发生的工程量与招标文件中的工程清单核对情况；建设方代表和工程监理对代用材料、设备的认可证明；工程项目综合单价（定额）套用综合审计，提交定额套用资料、施工方编制的竣工结算综合单价及结算价格汇总资料；工程结算报告；基建会计凭证、账簿及竣工财务决算报表及决算报告；其他影响工程造价的资料；招标机构的有关资料；勘察、建筑或装饰设计单位的有关资料；社会审计（中介）机构的有关资料；其它相关资料，主要包括：项目的考察报告、取费标准或认质认价资料及合同谈判过程、项目阶段性报告或结算审核报告及建设单位办公会议、党委会议研究基本建设工程的会议纪要、记录或其他资料等。

（一）对工程量计算核定进行综合审计

审计内容包括：合同约定按总价包干结算的工程，主要审核施工单位是否完成合同约定的工程内容；合同约定按实结算的工程，主要审核是否按工程量定额计算实际发生的工程量，并与施工方核对；合同约定按工程量清单结算的工程，主要审核实际发生的工程量与招标文件中提供的工程量清单是否一致，是否存在超出规定的误差调整幅度范围等非客观原因。

（二）对材料设备的结算价格进行综合审计

审计内容包括：材料设备是否与设计要求和合同规定相符；代用材料、设备是否经建设方代表和工程监理认可；结算价格是否真实、有效。

（三）对工程项目综合单价（定额）套用进行综合审计

审计内容主要包括：审核是否按照合同约定的按实结算或按工程量清单结算计算方式实施；审核定额套用是否合理；审核施工方编制的竣工结算综合单价与其投标文件所报的综合单价是否一致。

（四）对结算价格汇总情况进行综合审计

审计内容主要包括：约定据实结算的，审核各项取费是否符合规定，是否合理、准确；按工程量清单结算的，审核分部、分项工程量清单，费用清单和其他项目清单，以及总价计算是否准确，有无弄虚作假、高估冒算问题。

（五）其他内容的综合审计

审计内容主要包括：是否对现场签证进行综合审计；是否存在擅自扩大建设规模、提高建筑装修标准结算的问题；是否存在超范围、超标准购置设备结算的问题；是否存在挤占、挪用、垫支、拖欠等问题。

四、竣工决算审计

竣工决算审计，是指对工程项目各项费用和资产价值的真实性、合法性、效益性进行综合审查和评价。为做好竣工决算审计工作，应当要求被审计单位提供以下资料：将编制的竣工决算表、竣工项目概况表；交付使用的资产明细表；资金结余和剩余设备、材料物资明细表。

竣工决算审计的主要内容包括：编制的竣工决算是否真实、有效，有无将未经批准立项审批和超计划、超规模工程列入竣工决算的问题；竣工决算有无存在不具备条件的情况下提前或虚假编制竣工决算的问题；竣工项目概况表所列各项投资支出，其节约或超支原因是否合理；对交付使用的资产明细表要逐项核对，审查

无缺项、漏项或资产价值不实等问题；资金结余和剩余设备、材料物资是否真实准确归集和妥善处置。

参考文献：

1.丁跃平.公路工程造价与招投标管理.广东土木与建筑，2010（6）

概预算审核合理化建议范文第5篇

作为企业财务管理工作的重要部分，工程财务管理的基本目标是控制项目建设成本，实现企业资源的合理利用和产生最大效益。为了确保工程财务管理目标的实现，在工程建设的各个环节，有效实施全过程财务管控，对降低工程成本、提高投资效益发挥着举足轻重的作用。

目前，供电企业工程管理模式是由各相关部门分工协作，发展策划部负责前期规划、立项；基建部门负责项目的初步设计审查、工程建设管理；财务部门负责项目资金的筹措、拨付、使用、监督及竣工决算管理；审计部门负责工程项目的相关审计工作。在这种模式下，工程财务管理各项职能分散在多个部门，不利于企业资源的统筹安排，影响了投资效益的发挥，造成以下几个方面问题：

（一）财务管控能力弱化

财务管理对工程管理的参与程度不断下降，财务部门一般不参与项目前期规划、概算编制、招投标等工作，仅能做到对工程的记录与反映，未能对工程管理实施财务控制。例如，由于多年来概算编制的固定模式，概算中其他费用项目额度虚高，与实际支出相比，存在较大可压缩空间，如果不对概算项目进行清理与控制，势必造成“为了花钱而花钱”的现象，造成不必要的浪费。

（二）部门间相互配合不够

由于缺乏相关的考核和约束机制，部门间责、权、利不清，欠缺有序衔接与协作，经常发生部门间相互推卸责任的现象，影响了工程管理流程的顺利运转。例如，财务部门无法及时获得工程投运信息资料，造成暂估资产入账不及时；工程结算不及时，造成财务部门编制竣工决算时间仓促。以上现象直接导致移交资产的信息不准确、不完整，对资产全寿命管理造成不利影响。

（三）缺少项目分析评估

由于后评估工作中单体输变电对收入增加的确认存在较大难度，特别是项目在产生经济效益的同时，所担负的社会职能难以计算效益；另外，由于长期以来不重视工程项目的财务分析评估，未能制定财务分析和后评估的测算体系和评价标准，项目分析处在无章可循的尴尬境地，无法从财务角度为项目决策提供有用的信息。

二、加强工程财务管理的对策

（一）健全制度标准体系

1.持续完善制度体系。根据国家及网省公司法律法规及制度情况，及时更新完善制度体系，结合本单位实际，进一步完善、补充和加强企业基本建设财务管理的条款，通过制定工程财务、固定资产、资金管理等办法，明晰部门职责，明确时间节点，将工程财务管理融入项目可研审查、概预算编制、工程招投标、重要合同签订、设计变更、工程结算以及竣工验收等方面，为加强工程全过程成本管理提供制度依据。

2.着力构建标准体系。标准化能够使企业在生产、经营、管理范围内获得最佳秩序，工作标准与管理标准的应用已经成为主导各项工作开展的依据。全方位工程财务标准体系以基建财务主管工作标准、工程物资财务管理、工程竣工决算管理三大标准为主体架构，附之基建工程概预算及工程结算管理、资产全寿命周期管理两项标准。工程财务标准体系的构建与应用，能够指导财务、基建人员规范和量化各项工作，持续提高工作效率和质量。

3.理顺业务管理流程。为了解决部门间责、权、利不清的问题，按照有利于工作开展的原则对工程财务相关岗位进行设置，建立良好的信息沟通机制，发展策划、基建、农电、生产等部门均设置管理专责，在覆盖工程财务管理全过程的前提下，保证各部门岗位间的相互配合与牵制，着力提高工作效率。

为了迅速适应ERP上线以来的新形势，科学创建工程进度款管理、工程结算管理、工程竣工决算管理流程尤为重要。各管理流程应当建立在规范的业务模式基础之上，明晰相关业务部门的职责、关键节点、关联环节，并对部门间的配合形成制约。在执行过程中，对工作流程的关键环节进行优化、固化，形成完善的PDCA业务流程闭环管理。应用规范化的业务流程，按照设定的时间节点进行控制，使得部门职责更清晰，业务运作更顺畅，能够有效解决部门间配合不力的现象。

（二）积极介入前期管理

推动成本管理关口前移，财务部门积极参与电网建设分析评价，提高项目投入产出水平，优化投资结构；介入工程可研阶段的投资控制工作，分析工程的经济效益，从源头节约工程投资；在输变电工程设计阶段，积极配合选用典型设计方案和模块，通过技术比较和经济效益分析，优化设计方案，降低变电站建设和运行成本。

财务部门应对概算进行审核，并提出建议。例如概算中办公及生活家具购置费、生产员工培训费、提前进厂费、车辆购置费等费用项目，在实际操作中一般是不需要发生的，从概算中剔除该类费用，按实际需求将其纳入相应预算中管理，可以从源头上净化其他费用，杜绝浪费与失控现象。

财务部门应参与招投标工作，了解招投标的全过程，了解施工队伍的人力、物力和财力情况，了解工程的特点、工期、预算价格、承包方式，对于结算办法以及与财务有关的条款，从财务角度提出合理建议。

财务部门还应参与合同签订工作，对合同进行审批，以依法合规和维护企业利益为目的，从财务角度对经济合同相关条款提出要求。

（三）强化关键环节管控

1.资金计划控制。严格执行资金计划审批制度，项目管理部门根据项目实施进度，向财务部门报送月度资金用款计划，经审核批准后纳入月度现金流量预算管理。对于支付项目，财务部门应按照法律法规、各项制度严格审核，要求其依据充分、手续完整、程序合法。例如，前期费用支出项目，必须提供合规的计算依据；租车费用提供车辆使用情况明细表；会议费支出则需提供详细的会议说明。为了保证资金安全，在支付已开具正式发票的工程往来款项时，对方单位需出具收据，证明资金流向，并按资金管理程序由相关部门审批签字。

2.工程预付款控制。对于合同中有规定工程施工、物资采购等预付款项需提供预付款保函的，必须收到收款单位的预付款保函（且保函金额应与工程预付款金额相等）才能支付工程预付款。对于预付款支付比例，按照以下比例确定：

主要材料由建设单位自行采购的工程项目，施工预付款额度不超过工程价款总额的10%；

主要材料由施工单位代为采购的工程项目，施工预付款额度不得超过工程价款总额的30%。

3.工程进度款控制。为保证工程项目资金安全，工程进度款支付依据为项目建设单位、施工单位、监理公司三方签字盖章的审批表。

施工结算审计前，工程进度款支付应控制在工程价款总额的85%以内。

4.工程结算控制。项目结算时，由项目管理部门填写工程费用报销单，附审计定案通知单、工程结算表、工程完工验收单、发票履行内部审批手续，报财务部门审核后办理工程结算，并根据合同要求预留工程质保金。工程结算表应列明工程已付进度款及已领用工程物资金额，经施工单位签字盖章。

对动用批准概（预）算内的基本预备费，需按规定履行审批手续，项目管理部门书面说明动用预备费的项目、金额、动用原因及依据。

工程结算价款超过原订立的合同金额时，原合同签订单位需提供批准的设计变更、现场签证等相关资料，并签订补充合同或结算协议。

（四）完善指标考核体系

建立覆盖全面的网格式指标体系，包含纵向、横向、时点等一系列指标，从不同角度、不同阶段对工程管理情况进行量化，在实现更广范围控制的基础上，保证工程款支付、工程结算、竣工决算、转增固定资产等工作及时、有序完成。对目标值未达标的，分析影响原因及责任部门，严格进行考核。各指标如下：

1.现金支出误差率＝实际现金支出金额/上报现金支出计划金额×100%。用于考核项目管理部门资金计划申请情况，保证工程资金的及时申请与足额拨付，目标值小于10％。

2.工程结算按期完成率=按期结算工程项目数量/应结算工程项目数量×100%。用于考核项目管理部门结算完成情况，保证工程结算、竣工决算按时完成，目标值等于100％。

3.竣工决算完成率=实际完成竣工决算数量/应竣工决算数量×100％。用于考核工程竣工决算完成情况，保证竣工决算按时完成，目标值等于100％。

4.工程管理部门向财务部门传递竣工投运通知单时点。用于考核项目管理部门传递投运信息的及时性，保证及时暂估资产，目标值为工程投运后3日内。

5.工程验收投运时，工程实际成本支出占概算总金额比率。用于考核工程账面支出与实际进度的一致性，督促项目管理部门及时办理物资出库、工程进度款支付等，目标值大于80％。

6.暂估转资与正式转资的金额差异率。用于考核工程投运暂估转资时，项目管理部门暂估工程支出的准确性，目标值小于±10%。

（五）深化资产全寿命管理

为了保证移交资产信息的完整，应加强工程财务管理人员工程造价、概预算、固定资产目录的培训工作，了解资产的形成、功能与分类，保证准确合理划分资产分类，完善核实移交资产的信息（如设备基座价值、坐落地点、厂家、资金来源等），为资产全寿命周期管理提供准确、完整的数据。