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会计实务与操作

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会计实务与操作

会计实务与操作范文第1篇

关键词:单位会计;实务操作;应对措施

中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:1001-828X(2014)09-00-01

随着会计信息化时代的到来,事业单位会计工作较以往有了很大的改变,公路管理部门会计工作也不例外,但是部分会计人员的个人能力没有相应提高。面对复杂的会计工作时难以发挥自身的优势,在实务操作过程中难免有些吃力,不利于会计工作的快速开展。因此,找准事业单位会计实务操作中存在的问题,并采取相应的应对措施是十分必要的。

一、事业单位会计实务操作的概述

一般而言,事业单位会计实务操作是在单位具体情况的指导下,遵循相应的会计原则,对数据统计、编制报表等一系列会计实务精细化处理,确保所有的会计实务都是在规定的框架下进行的,将会计知识最大限度服务于单位的财务工作。对于小单位来说,账目比较简单,因此单位并没有严格的会计账目,给工作带来了混乱。在大中型单位中,虽然建立了会计账目制度,但是各项工作还不规范,管理工作也处于散漫状态,所以要不断完善会计实务操作规范,提升财务处理能力。

二、事业单位会计实务操作中存在的问题

当前,单位会计实务操作中存在的问题比较多,而且比较杂乱,需要我们从单位、会计人员等不同的角度来具体分析,才能有针对性地提出解决策略。

(一)单位领导对实务操作的认识不足

对于事业单位来说,领导者的水平在某种程度上决定了单位的发展水平,因此,单位的实务操作水平和领导者的认识也有一定的关系,这一点尤其体现在小型单位中。小型单位的财务管理相对简单,有些领导忽视了会计核算的重要性,认为单位的发展是和领导者的决策直接相关的。其中,某些单位不走正规的税费渠道,内部账、假账的情况时有发生。

(二)会计人员的整体素质不高

会计人员的素质不高直接影响了实务操作的水平,素质不高主要表现在:第一,会计人员没有对自身的知识及时更新,跟不上单位工作的需要。第二,单位缺乏对会计人员素质的重视,没有对其进行专门的培训,特别是在电算化技术这一方面的能力欠缺。第三,会计人员不能将会计工作和单位的实际情况结合起来,不具备操作的灵活性。

(三)没有对会计实务工作进行规范化管理

对会计实务工作进行规范化管理主要体现在两个方面,一是要重视单位的会计核算工作,这是财务工作的基础,但是很多单位并不关心,经常出现报表不规范等小问题。另一方面是要注重对会计实务工作进行监督,这一点做得并不到位,单位内部没有专门的监督机构和人员,使得会计工作具有很大的随意性,甚至有股东和会计人员沆瀣一气的情况发生。

(四)账目登记不合理

账目登记工作在会计实务操作中是重要的一环,所登记的原始账目对单位的年度财务核算的重要性不言而喻。账目登记中的不合理主要体现在以下几个方面:漏账和账目重复的情况时有发生;账目明细和总账目存在不符现象,也没有进行详细的核查;在借款和贷款方面的登记工作不详细等。账目登记不合理将会使单位在财务管理方面陷入混乱,不利于单位的长远发展。

三、提升事业单位会计实务操作水平的措施

事业单位会计实务操作水平的提升依赖于各方面的共同努力,只有将各方面的问题都解决了,单位会计实务操作工作才能获得发展。

(一)提升会计人员的素质

会计人员素质的提升是一个长期的过程,可以从以下几个方面来努力:第一,单位可以定期对会计人员进行培训,包括会计知识和,提升综合素质;第二,可以在会计人员中实行责任制,对会计人员进行具体工作的分工,实行奖惩制度;第三,要注意引进高水平的人员,增强其与工作岗位的匹配度。

(二)实现会计工作管理的规范化

在会计具体工作方面,要根据相关法律法规制定合理的行为规范,让事业单位会计工作的每一环节都能在规范中进行。在会计人员的人事管理上,要对人员的聘用、离职等作详细的规定,实现规范化的人员流动机制。在人员资格审查上,要严格查看被录用人员的资格,是否有会计从业资格证是最基本的。

(三)做好相应的监管工作

对事业单位会计实务操作的监管涉及到内部监管和外部监管两个方面。在内部监管方面,单位应该成立专门的监管小组,不定期对会计工作进行抽查,检查账目登记、报表等方面是否规范。在外部监管方面,单位应该接受工商管理部门的监督,在借贷、收支方面要有详细的账目可供检查。

(四)单位账目尽量细化

单位账目的细化涉及到不同的环节。首先,要注重原始数据的保存,包括人力成本、具体单据、费用开支等,凡是涉及到单位资金的项目又要有详细的登记,防止出现凭证不足而扯皮的情况发生。但是,在登记的过程中要进行分类处理,杂乱无章反而会影响整体的会计工作。其次,要注意小配件和售后退回方面的登记工作,这是在工作中容易被忽视的一点。另外,在预算方面要本着节省的原则,对产品成本的核算要有一定的标准额度,还要控制单位的年度支出预算。

四、结束语

事业单位会计实务操作涉及到单位财务管理的诸多方面,具有复杂性和高要求性,无论对会计人员的会计核算能力,还是单位管理能力都有较高的要求。目前,在一些单位中,会计实务操作还存在着不少问题,需要对症下药,逐步去解决。尤其是在公路管理局这样的单位中,会计实务操作能力更应该受到重视,做好管理过程中的财务工作,加大对资金的管理力度,才能使相关工作顺利进行,实现其经济效益和社会效益的有机结合。

参考文献:

[1]戚永胜.简析谨慎性原则在单位会计实务操作中的运用[J].中国总会计师,2010,(10).

会计实务与操作范文第2篇

一、商业银行会计操作风险管理的现状

操作风险伴随着银行的产生应运而生。自20世纪末以来因操作风险引发的事件引起了整个银行界的重视,并已然让整个银行界为之震惊。由此,操作风险步入了银行界经营者与监管者的视野。操作风险是因不完善或有问题的人员、内部程序、系统或外部事件所导致的直接或间接的损失。银行会计操作风险是商业银行在经营过程中,由于存在的会计管理缺陷、银行系统缺陷以及相关会计人员的疏漏、错误,如业务交易记录错误、清算失误、技术系统故障、虚拟交易、内部和外部舞弊交易违法等因素,引发内部控制缺失,从而使得银行实际收益与预期收益相偏离,从而发生潜在损失的可能性。商业银行各项业务中几乎每一环节都涉及到操作风险,会计操作风险主要体现在票据结算业务、柜面操作业务、同城结算业务、汇划资金结算业务中。操作风险作为商业银行经营管理的三大风险之一,所带来的损失在基层银行风险中已经超过了会计信用风险。该风险随着银行利润的提升也变得越发的突出。商业银行的经营性质本身带有很高的风险,只有通过风险管理体系才能最大程度地对风险进行有效管理和控制。因此,必须重视我国商业银行主要面临的会计操作风险。由于银行会计操作风险具有较强的不可预测性,因此,就需要认真分析存在的主要问题,进行正确的估计,面对风险寻求可行的最佳化解方案。我国的商业银行采取股份制模式,逐利的天性导致其对操作风险的监管意识相对薄弱。因此,操作风险便成为我国银行业现阶段面临的主要风险,和国际同行业相比,我国商业银行操作风险的比重也较大。会计操作风险的有效防范,对我国金融安全的维护和银行业的改革的促进发展至关重要,同时也能使商业银行的经营利益更有成效。

二、商业银行会计操作风险管理中存在的主要问题及形成原因

在我国现有商业银行会计操作风险体制下,由于我国银行业对操作风险的管理尚处在认识阶段,在管理理念、操作制度、实施手段等方面与国际水准相比较尚存在一定差距,而操作风险案件在我国频发也说明我国商业银行会计操作风险内控制度尚存不足。

(一)对操作风险的认识不足、理解存在偏差

不乏某些商业银行对操作风险的理解仅停留在字面含义上,简单地认为操作风险就是具体业务操作中存在的风险。从而人为地缩小了操作风险的外延,进而造成操作风险管理不全面。另外,轻全面分析,重个案查处现象较为严重。人为地割裂了会计业务操作与监督制约二者间的关系,对银行会计操作风险的控制理解不够,对内部控制方法、手段缺乏整体认知。

(二)未形成完整的风险控制体系

当前商业银行发展情况表明,商业银行会计运营处于被动性风险识别状态,风险预警机制尚不完善。虽然应用于我国商业银行的会计规章制度较为全面,内容上也较完整,但统一操作规范的规章制度尚未建立。造成了会计操作统一标准的缺失,影响了会计制度执行的严肃性。在具体会计业务中难免会发生各分支机构因分工、认识的不同而形成操作层面的差异,这不利于会计风险的控制。

(三)内部控制机制相对滞后

目前,我国商业银行会计内部控制制度原则性较强,可操作性较差。某些会计业务处理的相关规定随着新会计准则的颁布实施发生了较大的变化,但是我国商业银行的相关制度建设却明显滞后于业务的发展,并没有及时在立法层面进行修订。导致商业银行会计操作层面内部治理存在缺陷,内部控制制度落实不到位。目前许多商业银行制定了印押证三分管、内外账定期核对、钱账分管、重要会计事项审批、事后监督等内部控制制度,但因各项内部控制制度的彼此独立,甚至是对立,容易引发冲突,从而诱发会计风险。

(四)会计操作风险评估手段落后

商业银行管理财务人员对会计操作风险不重视是会计操作风险发生的主要因素。实务中会计操作风险评价体系缺失,可量化的综合评价指标不多。对会计操作风险进行管理的重点不能精确定位,管理层只能凭借自身的经验决定是否推出新衍生金融工具或者开展新的业务。这无形中增大了会计操作风险发生的可能性。另外,会计操作风险评估工作的速度远落后于新业务及金融工具的不断更新,使得风险评估工作无法满足会计操作风险控制的要求,造成无法准确识别风险点,大大增加了会计操作风险发生的概率。一旦不能评估、不能识别这些业务风险,商业银行的损失就在所难免。再加上商业银行内部审计缺乏独立性和权威性,因此,作为会计操作风险管理第一道防线的内部审计在操作风险防范上应有的作用难以发挥,导致风险管理不力。

(五)外部监管体系不完善

近年来,商业银行金融产品及技术创新层出不穷,管理理念及管理模式也有了新的发展。但中央银行和银监会的会计监督机制并未能与之齐头并进,这使得银行会计监督中产生了一系列的新问题和新情况。我国中央银行的重要职能旨在对金融机构进行管理和监督,以确保财政支付、结算系统的正常运行;银监会对银行业金融机构实现现场和非现场监管则是其主要职责之一。相应的会计监督法规和制度在会计操作过程中被变通打破,有效性被大大的降低,适得其反成为了行政干预手段;实践中会计监管的重点并没有落实到对会计业务流程的监管,而是偏移到重点监督会计法规的内容的准确性上,导致监管机构监管不力。

三、商业银行会计操作风险管理制度的完善

(一)营造良好的风险防控环境

商业银行是经营风险的特殊企业,商业银行各部门应将风险控制贯穿于业务运营的各个环节,将其视为一种特殊的文化融入到金融工作体系中,因此,商业银行应重视风险的防控。会计操作风险较为复杂,商业银行跟风险打交道在所难免。内控意识在银行中要全面普及,不仅要覆盖到银行的管理人员,也要覆盖到具体执行操作业务的银行普通员工。各部门需要了解可能出现的会计运营操作风险,做好定期风险评估审查工作。银行管理层要把握会计操作风险的全局,力争将风险控制在萌芽中。会计操作风险的防范不仅仅是银行内审部门的工作,更关乎到银行的管理层,牵涉到银行的各个部门。各部门间应互相监督与配合,共同防范会计操作风险的发生。风险管理水平直接决定了商业银行持续、稳健、快速的发展。自身内控意识的提高对银行的平稳发展才有所助益。

(二)构建完整的风险控制体系

首先,实现作业流程的规范化需要构建完善的预警处理体系。这并非单就会计部门而言,其他运营管理部门如金融部门以及电子银行管理部门也同样要完善信息的接收与管理机制。应当建立运维操作管理系统,以及重要的应用系统应启动晨检和晚检机制;开发推广使用先进的监控工具,强化科技风险检查与督办整改,有效防范科技运行及操作管理中的风险。第二,建立操作风险预警防控责任制度。制度是运行的前提和基础,严格的预警防控责任机制是会计运营不可或缺的制度保障。但操作风险预警防控责任机制构筑的关键在于问责与追究机制如何得以落实。一方面要确保把风险防控预警过程中的各项责任落实到人员和岗位;另一方面应建立对管理责任的和操作责任的双线追究制;同时,必须加大稽核检查的力度与覆盖面,突出对重点业务、重点人员、重点环节的稽核检查力度,严肃落实对各种违规违纪行为的查处,力争实现会计操作风险预警防控的长效机制。

(三)完善内部控制机制

完善内部控制体系和原则,可以积极地在操作风险管理中发挥有效的作用。结合商业银行运营的现状,完善会计内部控制制度应从以下几方面入手:

1.完善会计制度体系

以实际发生的会计业务为依据、以业务流程为中心制定详细的会计操作程序,整合并完善分散的规章制度,包括内部凭证制度、核对制度等,以形成一个动态的系统平台,指导会计业务的操作,更好地进行风险防范。

2.完善内部审计制度

为提高内部审计工作的权威性、独立性,根据会计岗位、工作流程的需求,落实风险报告体系,构筑完善的内部审计制度,实时监控银行经营中的各项业务。同时,信息无法离开反馈机制,为方便有效及时的进行沟通,确保能及时发现并解决风险,应完善信息交换机制。还要内外结合,与外部审计、金融监管部门相互配合,共同有效防范操作风险。

(四)建立健全操作风险评估机制

风险评估是有效控制银行会计操作风险的关键步骤。运用现代技术手段和方法,借鉴国际先进经验,对预定目标实现相伴的所有现存的和未来潜在的操作风险发生的可能性进行识别、分析和评估。商业银行应建立操作风险管理自我评估流程。通过梳理员工的业务操作流程来识别风险点,进行评估分类并制定相应的预警防控措施。在基层营业机构的账户管理环节,强化新开立账户资料的真实完整性以及支付业务的合规性,从源头上预警防控风险。

(五)完善外部监管体系

会计实务与操作范文第3篇

一、建立与会计岗位分工精细化相适应的单项会计实验体系,提高受训者的岗位意识和岗位适应能力

二十一世纪的分工呈现出两个明显特征:一是行业分工越来越细;二是岗位分工越来越细。会计行业亦不例外,会计岗位的分工呈现出精细化的特征。财政部有关文件中将会计岗位划分为负责人(主管)、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来核算、总账核算、稽核、档案管理、会计电算化和管理会计共十三个岗位。单项会计实验要体现仿真性,必须突出会计岗位分工,体现会计岗位特征,使学生熟悉各个会计岗位的业务流程,掌握各个会计岗位的业务技能。所以单项实验和流程应当是:(1)会计基础;(2)出纳岗位实验;(3)往来会计岗位实验;(4)存货会计岗位实验;(5)资产会计岗位实验;(6)收入与利润会计岗位实验;(7)会计报表岗位实验;(8)工资会计岗位实验;(9)费用会计岗位实验;(10)成本会计岗位实验;(11);涉税岗位实验;(12)财务岗位实验;(13)审计岗位实验。注:由于单项会计实验必须与会计教学课程同步进行,因而单项会计实验必须兼顾到教学进度安排。考虑到《成本会计》和《纳税实务》的开设均在《财务会计》之后,故将其相关岗位的实验放在比较靠后的位置。

各岗位实验内容及目的是:

(一)会计基础部分

实验内容包括:原始凭证的填制和审核,记账凭证的填制和审核,日记账和明细账的登记,记账凭证汇总表的编制。

实验目的:初步掌握填制和审核原始凭证;编制和审核记账凭证;编制汇总记账凭证;登记现金日记账和银行存款日记账;登记各种明细账和总账;结账与更正错误的基本技能。

(二)出纳岗位实验

实验内容包括:开设和登记现金、银行存款日记账,保管和签发支票,办理支票借用及报账,库存现金管理,填制结算凭证,办理日常转账结算,办理与银行的各种业务往来,办理各种报销业务,保管各种有价证券、印章、空白支票和空白收据,编制银行存款余额调节表。

实验目的:全面熟悉出纳岗位的基本职责和业务流程;掌握货币资金核算的内容和操作技能;了解货币资金管理制度及其有关规定。

(三)往来会计岗位实验

实验内容包括:开设债券债务总分类账和明细分类账,根据发生的往来业务填制和审核原始凭证,编制记账凭证,编制科目汇总表,登记债券债务总分类账及明细分类账。

实验目的:全面熟悉往来岗位的基本职责和业务流程;熟悉各种应收、应付款项账务处理和操作技能;了解各种债权、债务的确认标准。

(四)存货会计岗位实验

实验内容包括:存货的验收、入库、发出的计价、核算,存货的清查。

实验目的:全面熟悉存货会计岗位基本职责和业务流程;掌握各种存货业务核算方法和操作技能;了解存货业务有关规定和管理办法。

(五)资产会计岗位实验

实验内容包括:固定资产取得的核算,无形资产取得的核算,固定资产折旧的提取与核算,无形资产摊销的核算,固定资产改建扩建和修理的核算,固定资产、无形资产处置的核算,固定资产清查的核算。

实验目的:全面熟悉资产会计岗位的基本职责和业务流程;掌握固定资产、无形资产核算方法和操作技能;了解资产核算和管理的有关规定。

(六)收入与利润会计岗位实验

实验内容包括:主营业务收入的确认与核算,主营业务成本的与核算,其他业务收支的确认与核算,投资损益的计算与核算,营业外收支的核算,利润的计算与核算,利润分配的程序与核算。

实验目的:全面熟悉收入和利润会计岗位的基本职责和业务流程;掌握收入、利润的形成及其分配的核算内容和操作技能;了解利润的形成和分配的有关规定。

(七)会计报表岗位实验

实验内容包括:编制资产负债表及其附表,编制利润表及其附表。

实验目的:全面熟悉会计报表岗位的基本职责和会计报表的编制程序;掌握会计报表的编制方法和报表信息资料的操作技能;了解各报表之间的勾稽关系。

(八)工资岗位实验

实验内容包括:工资的计算,工资的发放与代扣款项的结转,工资的分配,应付福利费、工会经费、职工经费、住房公积金的计提与核算。

实验目的:全面熟悉工资费用岗位的基本职责和业务流程;掌握工资费用的核算、账务处理方法和操作技能;了解工资费用的构成和有关政策规定。

(九)费用会计岗位实验

实验内容包括:营业费用的核算,管理费用的核算,财务费用的核算。

实验目的:全面熟悉费用会计岗位的基本职责和业务流程;掌握费用账务处理方法和操作技能;了解费用确认标准和计量方法。

(十)成本会计岗位实验

实验内容包括:品种法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分步法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,分批法下各种费用的归集和分配方法以及相应的账务处理,编制各种费用要素分配表,登记有关总账及明细账,填制产品成本计算单。

实验目的:全面熟悉成本会计岗位基本职责和业务流程;掌握产品成本的各种计算方法和账务处理操作技能;了解成本构成和确认标准。

(十一)涉税岗位实验

实验内容包括:计算增值税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算营业税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算消费税应纳税额,并编制增值税纳税申报表及其附表,并向税务机关提供资料,申报纳税,缴纳税款;计算所得税应纳税额,编制增值税纳税申报表及其附表,向税务机关报送相关报表并提供相关资料,申报纳税,缴纳税款。

实验目的:全面熟悉涉税会计岗位的基本职责和业务流程;掌握各种税款的计算和纳税申报表的填制方法;了解我国税收征纳程序及税款缴纳方式。

(十二)财务分析岗位实验

实验内容包括:盈利能力分析,营运能力分析,偿债能力分析,增长能力分析,财务综合分析及评价。

实验目的:全面掌握财务分析岗位的基本职责;掌握各种财务分析方法并能实际运用;了解财务预测方法。

(十三)审计岗位实验

实验内容包括:流动资产审计,固定资产审计,长期投资审计,负债审计,所有者权益审计,收入与成本费用审计,利润形成及其分配审计,编写审计报告。

实验目的:全面熟悉审计岗位的基本职责和业务流程;掌握各项企业内部审计方法和操作技能;编写审计报告;了解社会审计和政府审计的方法。

二、建立与会计工作知识综合化相适应的综合会计实验子体系,提高受训者的行业意识和行业适应能力

当今社会,一方面业务的知识综合化过程越来越深;另一方面业务的综合化、整体化越来越明显。综合化要求各学科之间互相渗透交叉。会计学科当然也不例外。这就要求会计教育要不断提高知识结构的通用性,拓宽自身的业务技能,培养会计行业意识和行业适应能力,使之能胜任会计行业的相关工作,更好地适应当代社会多变的竞争环境。为此,构建整体手工实验模块应当遵循:实验内容真实、全面原则、实验素材选择恰当原则和实验角色清晰原则。

整体手工实验模块流程图1:

注:(1)原始凭证审核的教学中包括如何填制常用的原始凭证。(2)记账,凭证的审核应由主管审核,实际做时可在同学间相互审核;登记账簿注意明细账与总账,由不同的会计人员登记,以科目汇总表的账务处理程序为典型。(3)成本核算以计划成本为典型,并用到其他。(4)期末对账,包括银行对账单与银行存款日记账的核对,总账与明细账核对,明细账与记账及凭证等之间的核对。(5)报表包括资产负债表、利润表、现金流量表以及其他报表,利润表要求理解所得税的金额调整。(6)成本核算主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,提高成本控制水平。(7)纳税申报主要完成增值税、营业税、所得税等各种税金的与纳税实务。(8)财务主要是运用专门的财务分析方法,及时提供能够满足各种要求的财务分析报告。(9)报表审计要求能够熟练运用审计与方法完成常规的审计工作。

(一)手工实验模块核心部分的构建思路

手工实验模块核心部分的构建,要求能够充分体现会计核算工作的核心业务,主要是在完成基础会计与财务会计每章的知识点实验后,对一个企业一个完整的会计期间的业务进行核算,一般对一个股份制生产企业12月份的业务为实验素材,掌握手工会计核算的基本程序,做到会计基础工作的规范化。核算过程中运用科目汇总表账务处理程序,材料的收发按照计划成本进行,掌握货币资金、存货、投资、固定资产、无形资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、会计报表编制等内容的实践操作。手工实验模块核心部分的经济业务要能够覆盖日常会计核算的专业基础知识。在受训者操作过程中注意运用启发式和扩散式思维,即在有多种备选方法的情况下,用其它的方法该如何处理,比较之下增强受训者的理解与记忆,达到事半功倍的效果。在实验过程中,为了避免受训者一人做所有业务而对岗位意识不清的情况,可采取将每4人划分为一个小组,交替填制记账凭证、登记账簿、审核、编制会计报表等业务,使受训者完成不同岗位角色的转换,并培养不相容岗位不能由同一个人担任的专业意识。

(二)手工实验模块分支部分的构建思路

综合会计实验子体系以会计核算为主体,但会计核算并不是其惟一的内容。会计行业除了会计核算工作外,还涉及税务、财务分析、审计等其它相关的工作。为了提高受训者的行业适应能力,使受训者能够充分胜任会计行业不同的专业岗位,手工实验模块分支部分的构建内容应该包括成本核算、纳税申报、财务分析和报表审计。受训者通过手工实验模块分支部分的操作,完成会计行业相关各岗位的实践操作,形成一个完整的会计专业知识体系。知识层面的开阔使受训者的岗位选择更多一些,并有较好的适应能力;扎实的专业基础技能会使受训者走向工作岗位后很快进入角色,适应角色,并得到良好的职业。

成本核算实验内容主要完成制造业产品生产成本核算的实践操作,熟悉制造业企业产品生产成本的核算方法,在精确计算产品成本的基础上,完成成本控制与考核,提高成本控制能力。纳税申报实验内容要求受训者在熟练掌握税收实务的基础上,完成企业在一个会计期间各项增值税、营业税、所得税等各项税金的计算与纳税申报的实践操作。财务分析实验内容要求受训者根据特定企业的相关报表资料和财务信息,运用专门的财务分析方法完成财务分析工作,并形成财务分析报告,以满足不同目的的需求。报表审计实验内容主要是运用专门的审计方法完成报表审计的相关工作,对所审计企业报表的真实性、一贯性和公允性做出合理鉴证,并最终形成审计报告。

三、建立与会计实务操作电算化相适应的电算会计实验子体系,提高受训者的会计意识和电算化操作能力

此部分实验的设计思路是:在构建电算化会计各模块子系统的基础上以一个核算单位,一个会计期间的完整经济业务为数据源,利用各子系统之间的内在联系进行财务一体化实验。

电算化会计是一种利用现代信息技术实现会计工作的一种手段,电算化会计实施的前提是首先要有一套与企业会计核算体系相适应的财务管理软件。以现代财务软件设计的主流思想来看,大多数财务软件都是以模块系统设计为出发点,结合财务工作的流程最终设计一套完整的电算化财务软件。因此“三化”主导型会计实验课程体系中电算会计实验体系的构建首要考虑的内容便是需要培养受训者哪方面的能力,在构建电算化会计各模块子系统时,我们只需要有针对性地进行选择即可。其次,为了能够全面培养受训者的会计意识和电算化操作能力,我们还须建立一套完整的经济业务数据源。该经济业务数据源的建立应注意既要体现财务各分支子模块的实验内容,又要兼顾财务实验一体化的设计目标。

核心体系构建:根据电算会计实验子体系的设计思路,其核心体系的构建应包括两方面的内容。(1)建立一套完整的经济业务数据源。按照会计分期的基本假设及会计核算的特点,笔者认为虚拟一个企业一个月的经济业务是可行的,并且经济业务应涵盖会计日常工作的内容,包括账务处理、应收应付款核算、工资核算、固定资产核算、成本核算、报表编制、纳税申报、财务分析等等。(2)各子模块系统构建及模块操作流程。从会计工作内容来看,电算化会计实验子模块应包括总账系统、应收应付系统、工资核算系统、固定资产系统、成本核算系统、报表系统、纳税申报系统及财务分析系统在内,各部分内容既相互独立又紧密地联系在一起。

(一)总账系统。主要培养受训学生运用此系统进行账务处理的能力。主要操作流程为:总账系统的初始设置凭证处理出纳集成办公各类账表生成与查询账务系统期末处理。

(二)应收应付系统。主要培养受训者运用此系统进行应收应付款管理与核算的能力。主要操作流程为:应收应付系统的初始设置应收应付系统日常业务处理各种应收应付单据的查询与账表的设计与管理应收应付系统期末处理。

(三)工资核算系统。主要培养受训者运用此系统进行工资核算、工资发放、工资费用分摊、工资统计分析和个人所得税核算等操作能力。主要操作流程为:工资核算系统初始设置工资系统日常业务处理工资系统月末处理。

(四)固定资产系统。主要培养受训者运用本系统进行设备管理、折旧计提等操作能力。主要操作流程为:固定资产系统初始设置固定资产系统日常业务处理固定资产系统月末处理。

(五)成本核算管理。主要培养受训者运用本系统进行成本核算与掌控的能力。主要操作流程为:成本核算管理系统初始设置成本核算系统日常业务处理成本核算系统月末处理。

(六)报表系统。主要培养受训者运用本系统进行企业各种会计报表编制的操作能力。主要操作流程为:会计报表的初始设置会计报表的生成。

(七)纳税申报系统。主要培养受训者运用本系统进行各类税务报表的编制与申报操作能力。主要操作流程为:纳税申报系统的初始设置纳税申报日常业务处理。

(八)财务分析系统。主要培养受训者运用本系统对企业过去的财务状况、经营成果及未来前景做出评价的能力。主要操作流程为:财务分析系统初始设置报表分析与管理。

四、建立与集团公司会计化相适应的网络会计实验子体系,提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力

本部分的实验设计思路是:建立母子公司之间会计数据传递实验模块。其核心部分为一个集团公司母公司及几个子公司之间数据传递流程;其分支部分为公司内部各系统模块和各子模块之间数据传递和标准化接口流程。实验目标是:建立与集团公司会计网络化相适应的互动协作式网络会计实验子体系,实现电算化实验从单一企业实验向集团公司集中核算实验延伸,全面提高受训者的网络会计意识和网络财务处理能力。

(一)实验室设计

由各个独立的教学实验室构成网络会计实验子体系基本架构,各独立的实验室各自承担一个完整的会计账套。一个完整的会计账套包括总账系统和应收应付系统、工资核算、固定资产核算、成本核算、存货核算等等各模块子系统。

教学实验室的设计可以考虑“多层次,分级别”。所谓“多层次,分级别”首先是指独立的实验室各自承担的账套之间是多层次、分级别的,某账套可能是一个账套的上级会计主体,也可能同时是另一个账套的下级会计主体;其次“多层次,分级别”是指独立的实验室各自承担的账套核算的经济业务应按照学生的知识结构和能力结构由易到难、由简到繁分成几个层次、几个级别,较低级别的实现较简单的账套处理和账务核算,较高级别的实现较复杂的账套处理和账务核算。较低级别的按照实现情况可以随时向较高级别过渡。

(二)实验核心部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系。按照“多层次,分级别”的教学实验室设计,各会计账套可以考虑按级次逐级逐层合并(由于受相关条件制约,还较难实现一次性并行合并)。具体各会计账套逐级逐层合并流程如图2所示。

考虑到合并本身的复杂性,笔者认为分层的时候安排三层比较合理,具体各会计账套中的经济业务应该涉及多个会计期间(一个会计期间为一个月),各经济业务包含的信息数据可以模拟母子公司实务中产生的一些往来业务,但要注意几个方面:一是每个会计期间必须涉及较多的关联交易或内部往来业务数据,这些数据尽量包括股权投资项目、内部债权债务项目、存货项目、固定资产项目、无形资产项目、盈余公积项目、内部销售收入和成本项目、内部投资收益项目、管理费用项目、利润分配等等项目;二是其中的关联交易和内部往来核算之间的数据衔接关系;三是函数的引用和参数的设计,特别在集团多层级复杂的股权结构下;四是逐级分层合并下要保持合并会计政策的一致性;五是各账套报表格式的差异和调整;六是内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。

(三)实验分支部分流程设计

建立一个集团母公司及几个子公司之间数据传递实验模块,实现各个子公司逐级逐层合并的网络会计实验子体系,关键是处理好母子公司之间数据传递的具体细节。

首先,子公司要及时生成上报数据并完成相应的数据传递。这部分主要培养受训者提高函数的引用和参数设计的能力,理解子公司如何接收并生成上报数据等一系列数据传递关系。主要的操作流程如下所示:接收母公司下发的数据生成本公司个别报表数据及抵冲数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作生成上报数据重新组织本公司各会计期报表对本公司个别会计报表制作分析图形。

其次,母公司要按照子公司上报的数据及时进行汇总合并。这部分主要培养受训者提高内部抵销分录的处理能力,理解各内部项目之间的数据衔接关系、各报表格式的差异和调整以及内部往来会计记录因科目的运用和时间的不一致导致不平的调整。主要的操作流程如下所示:设计合并报表格式定义抵销分录项目及抵冲分录数据调整各公司个别报表数据及抵销分录数据报表数据实现透视、排序、汇总等操作审核报表数据及内部交易数据的平衡关系,并显示错误明细抵销合并项目生成合并工作底稿生成合并报表查询以往所有报表对工作底稿、合并报表及个别会计报表制作分析图形。

最后,在具体母子公司操作流程的实现过程中,要注意以下几个:

第一,完整的会计账套数据建立和个别报表数据的生成中所有信息数据要保持和电算会计实验子体系紧密相衔接。在安排具体账套及其核算的时候可以考虑将那些核算业务相对较简单的安排在较低层次,将那些核算业务相对较复杂的安排在较高层次。

第二,接收内部交易数据并调整个别报表数据和生成抵冲数据时要注意上下级账套数据之间的关系和格式的一致性,并可对本账套报表数据进行多区域透视、可变区排序和可变区汇总等操作。

第三,生成上报数据、审核报表数据及内部交易数据的平衡关系时要注意嵌入对象的数据格式要保持一致及平衡验证中的舍位平衡。

会计实务与操作范文第4篇

关键词:会计信息系统;课程教学;探析

中图分类号:G642.3 文献标识码:A 文章编号:1002-4107(2012)11-0028-02

会计信息系统课程是计算机技术和会计学密切结合的产物。课程以财务信息与会计实务管理信息之间的关系为切入点,以会计业务流程为主线,将总账、会计报表、薪资管理、固定资产、购销存及应收/应付等子系统融为一体,通过操作试验与案例来加深学生对会计业务的认知能力[1]。

随着会计信息化人才培养需求的日益迫切和会计信息化工作的不断深入发展,对会计信息系统的教学提出了新的要求。除了会计基础知识的学习外,上机实验教学对于提高学生的动手操作能力也十分重要[2]。我国会计信息系统实验教学已从“会计电算化”到“会计信息系统”开展多年,但对其内容体系的教学和认识还存在偏颇,急需改进和调整。

一、会计信息系统课程教学中存在的问题

会计信息系统作为会计学课程实践操作环节的深化课程,越来越受到各大高校的欢迎,旨在通过开设此类课程,提高学生的信息化操作水平,巩固和强化会计基础知识的现实应用,为学生步入工作岗位作好专业操作上的准备。基于此,各大高校纷纷设置会计信息系统类课程,从“会计电算化”到“会计信息系统”的沿革过程,虽然对教学中产生的问题逐步进行改进,但是仍然存在以下几个方面的问题。

(一)相关专业知识掌握不够扎实

会计信息系统类的课程通常会设置在会计学专业课程之后,使学生在掌握并理解“基础会计”和“财务会计”之后,进行上机实践操作。但是,由于课程进度周期设置较长,使学生在进行上机实践时,基础知识已遗忘不能灵活运用。这种“非配套”的教学课程设置,使会计专业课程和会计操作课程基本处于相互独立状态,不能实现会计理论的知识铺垫。

(二)课程设置存在学科重叠

会计信息系统是企业管理信息系统的重要组成部分。在很多高校管理类课程设置中通常会同时存在“会计信息系统”和“管理信息系统”课程,两门课程内容存在一些交叉部分。比方说,“会计信息系统”在课程讲授时可能会选择财务管理和供应链管理两部分来搭建实验体系,而“管理信息系统”课程可能会选择供应链管理部分来讲授和上机练习,这样如果不能在课程设计时做好协调规划,便会导致讲授内容重复、课时浪费的现象出现。学生学习过程对于重复的课程内容不会认真学习,而教师这一教授过程不能实现课时安排的预计结果。

(三)注重软件的应用,忽视实务流程的理解

会计信息系统的实验课是为了加强学生的软件操作能力,但是如果在操作的过程中仅追求一味的软件操作流程的实验,而不明白软件操作流程中每一步的操作意图,那么便失去了这一专业实践课的意义所在。

在教学实验过程中,为了简化教学工作,通常采用单人单机的教学实践模式,实验方案单一。而现实中的会计信息化操作,是由网络信息传输实现的,这就导致教学实践过程中难以体验真正网络环境下的会计处理流程,使会计信息系统的教学实践仅仅停留于软件教学,而不是会计动手实践教学。会计账务处理是一项“流程化操作”,负责不同账务的负责人经过单据传递或者数据传递,最终实现整个会计操作,没有团队实践,学生可能对这一流程操作理解不够深刻。

(四)软件信息滞后,与未来工作环境脱节

在会计信息系统教学中,一般会选用一种软件的某一个版本进行操作讲授。由于受实验室建设财力或课时量限制,通常授课教师只采用某一个品牌财务软件进行教学实践。学生在学习完本课程后,尽管可能很熟练地掌握这一款软件的操作,比如用友财务软件;但是操作其他品牌的软件(如金蝶)时,仍然对操作界面和操作流程不熟悉,不能够实现举一反三的效果[3]。在这种软件固定、版本固定的教学条件下,可能无法与学生日后工作领域中使用的软件和版本相融合。虽说财务软件大同小异,但是先入为主的想法很可能在某种程度上使学生排斥其他软件的使用,造成工作上使用财务软件的心理阻碍[4]。

二、影响会计信息系统课程教学效果的原因

(一)专业教学课程教学脱节

由于实验室教学容量的限制,很多高校会计信息系统课程的教学被分割为课内基础操作知识教学和课外实验室实践两部分,导致学生在课内基础教学部分看不到上机效果的演示,使课内讲授枯燥乏味,课外实验室实践部分不能将课内基础教学部分有机联系,使教学效果事倍功半。在教学过程中,教师仅仅完成枯燥内容的讲述和上机问题解答的任务,最终导致学生没有听课兴趣,上机实验时间教师需不断解答非技术性的基础问题。

(二)专业课程设置环节脱节

由于很多学校在课程归属设置时,将“会计信息系统”归入工商管理系课程,将“管理信息系统”归入管理学科学与工程系课程。不同的系对自己的课程设置、教材选择和课时安排各自负责,没有有效的事前沟通,导致教学内容出现重叠现象和浪费课时的现象发生。

(三)抛弃课程设置的根本目的

会计信息系统实验课程设置的最终目的是让学生在掌握基本专业会计知识的基础上来加强软件操作。这就要求对程序操作的步骤要完全理解,如果仅仅注重完成软件操作,此课程与计算机操作系统练习则没有区别,更无法实现本课程设置的根本目的。

(四)软件采购更新环节滞后

由于很多学校实验室建设经费有限,只能购置某一版本的财务软件,或者在购置某一财务软件之后,程序的更新工作跟不上,使学生不能对实验课程以外的其他版本或者其他软件进行了解。

另外,从我国会计信息化的发展历程来划分,会计信息系统主要有三种存在模式:面向财务部门模式、面向财务业务一体化模式和面向集团企业全面应用模式。由于我国信息化发展存在不平衡现状,在会计实务操作中,这三种会计信息系统模式同时存在。但是,很多高校的会计信息系统教学往往局限于面向财务部门应用模式和面向财务业务一体化模式,对面向集团企业全面应用模式的教学往往被忽视,从而不能完全满足企业内部会计信息化流程处理的需要[2],对面向集团企业的财务报表合并等业务不熟悉。

三、提高会计信息系统教学效果的几点建议

(一)设置专业基础与专业试验的链式教学模式

建议在设置专业基础课和专业实验课时建立“链

式”教学模式。比如,一位带某个班级的会计基础专业课教师,同时负责这个班级会计实验课的教学。在授课的过程中,使教学、实验有目的相互融合交叉,提升教学效果。

同时,在讲解财务软件各功能模块时,采用教师点拨重点、学生自学的模式。由授课教师对宏观模块,如总账、报表等重点模块进行讲解,对性质类似的应收、应付模块则仅设定教学目标,由学生自主完成[3],使学生能够带着问题完成相关内容的学习,带着问题完成相关的实验步骤,有目的地实现上机操作的练习。

其次,对于会计实务流程化的操作特点,可以在实验课的单人单机操作环节之后,设置团队流程化的操作模式,将上课同学划分为若干个操作团队,每个团队负责一套会计实务内容。每个团队里面的不同同学,担任不同的流程操作角色,完成自己所担任岗位的操作责任。这样既可以使学生独立操作完一个会计流程之后,又通过团队操作实践了解流程化操作中的个人岗位职责。

另外,在会计信息系统的教学活动中,不仅要具备硬软件平台的支撑,而且还需要科学合理的实验数据。如果条件允许,尝试建立实验案例库[4],这样可以省去老师在授课过程中基础数据的建立,使教师在上机演示时,随时调用案例库数据,而不用从基础数据逐级建立,这样教学模式也能够更加完备。

(二)开设手工账务操作试验

电脑会计操作归根结底是会计操作,只不过是借助信息化的工具提高会计工作的效率,降低手工会计的工作量。因此,在会计信息系统的教学中,不能只突出“信息系统”而忽视“会计”。建议在会计实验课程设置中,增设会计手工账务操作的部分,让学生通过手工账务的操作理解会计流程的意义,在此基础上掌握信息化会计流程的操作。

(三)加强专业课程设置沟通

在课程设置阶段加强各专业的有效沟通,避免课程内容重复设置,课时浪费的低级教学设置失误出现。

(四)重视实务领域的实时调研

信息化时代的变革极其迅速,软件的新旧更替也在不断发生。财务软件公司会根据企业经营管理需要对自己的软件进行不断更新升级,因此在工作实践中所使用的财务软件版本也会不断出新。这种现象在一定程度上有效印证了通常所说的,“学校里学的东西有80%会在今后的工作岗位上失效”。如何改变这一现状,需要加强对授课教师的实务调研要求。首先,要求授课教师不能拘泥于教科书上的内容,需要“与时俱进”充分了解财务软件的“流行趋势”。其次,不同类型的企业倾向于使用哪种财务软件,对软件的哪些模块使用要求较高,不同财务软件的使用优势在哪些方面对这些内容应有一定的了解。

参考文献:

[1]蔡军.会计专业信息系统实验课程体系构建[J].广东技术师范学院学报,2008,(6).

[2]吴沁红.会计信息系统实验教学内容体系设计探析[J].中国管理信息化,2011,(5).

会计实务与操作范文第5篇

【关键词】会计结算业务 操作风险防范 分支机构

唐山市商业银行成立于1998年,成立之初,营业室结算业务分为会计、储蓄、出纳三个专柜,2008年实行综合柜员制以来,会计、储蓄、出纳业务不再严格分专柜办理,统一称为会计结算业务。一个柜员可以从事会计、储蓄、出纳业务,身兼多职,既是会计员,又是储蓄员,同时又是出纳员。会计结算业务作为我行业务操作、资金流动的基础平台,管理要求更加严格。建立完善的操作风险管理控制体系,增强防范和识别操作风险的能力,是在当前和今后一段时间内,会计结算专业必须面对和解决的重要课题。现针对我行会计结算业务操作风险管理中存在的问题提出一些建议。

一、当前操作风险管理的现状和问题

自2008年我行实行综合柜员制以来,随着我行综合业务系统、核算流程系统的投产运行,我行核算一体化格局初步形成,通过有效的事权划分、重要岗位分离、事后监督、银企对账、支付密码等手段,全行柜面服务质量和操作风险控制能力明显增强。但由于我行现有的部门间职责划分不明确及业务处理流程的限制,仍造成一些风险隐患存在。主要表现在五个方面:

(一)我行操作风险管理职责不明确,操作风险隐患不能及时发现和纠正

现我行的操作风险由总行风险管理部负责,风险管理部设风险官一名,专职负责全行操作风险。各部室、各分支机构设兼职风险管理员一名,负责各单位日常操作风险的管理。没有设置专门的合规管理部门或合规管理中心,操作风险管理由风险官一人负责,日常无法对各单位操作风险管理工作进行指导、监督和检查,各单位操作风险管理情况通过兼职风险管理员上报的操作风险报告掌握全行操作风险事故及隐患暴露情况,对各单位隐瞒不报的操作风险隐患不能及时发现,不能很好的行使操作风险管控职责。各单位兼职风险管理员在工作中既是“运动员”,又是“裁判员”,使得兼职风险管理员在操作风险管理工作中存在私心,不愿意过多暴露自身工作的缺点及本单位工作中的不足,不能很好的履行操作风险管理职责。

(二)各分支机构会计结算业务管理架构不科学,日常的会计结算业务操作风险隐患不能很好识别、管理

我行各分支机构的会计结算与操作风险控制职能是由各分支机构营业室行使的,第一,各分支机构营业室既承担着本机构的会计结算管理职能,又承担着本机构的营销等任务,日常工作十分繁杂,各机构营业室设置了一名主管结算副行长,负责营业室的人员及业务管理,没有足够的时间和精力来监督会计结算与操作风险防范工作;第二,分支机构检查、监督人员与管理职责冲突,分支机构日常的检查、监督基本上全靠主管结算副行长负责,既要管理又进行自我检查,容易造成日常操作风险隐患不能及时暴露。第三,总行检查、监督人员不足,不能保证对支行现场检查的质量。总行审计稽核部作为全行内审部门,现有13人,除各分支机构会计结算业务的内审职能外,还承担着全行管理人员的离任审计、各业务条线的专项检查、上级监管部门的临时检查任务及配合全行的外部检查;结算运行部现有专职检查人员3人,承担着对36家分支机构及本部各中心的检查任务;总行纪检监察部作为视频检查部门设有3名专职视频检查人员,通过查看录像对各分支机构日常会计结算业务处理的违规、机关部门违规检查的任务。这种机构设置的缺陷,造成了管理弱化。

(三)未将操作风险管理纳入柜员、分支机构考核体系,柜员的积极性受到影响,操作风险诱发因素上升

目前我行对各分支机构前台柜员的绩效考核没有形成科学的考核体系。营销任务指标是通过总行的市场金融业务部下达到分支机构后,分支机构往往将这些指标与柜员绩效工资收入挂钩,如完成多少存款、做成几笔小微贷款都会按存量或增量业绩的考核比例得到绩效工资,虽然对前台柜员的日常业务差错,结算运行部事后监督中心有差错率考核,纪检监察部也对违规行为有视频监控处罚,而对日常会计业务结算中差错和事故自查或预警的柜员,或者对无违规、无差错的柜员则没有相应的考核奖励,没有真正体现操作风险防范的价值,使得前台柜员不重视操作风险的防范。

(四)总行各部门对分支机构管理缺乏统一协调,形成操作风险管理的空白点

总行各部门对分支机构的管理职能还是按条线进行考核管理,有的业务部门在一些新业务的推广过程中往往是只制订业务管理办法、操作流程,而对新业务在使用过程中的监督检查、操作风险防范、前台服务、客户反馈等管理缺乏,这就把全行的业务发展和操作风险防范分离,还有的一些新业务在会计结算管理上的归属不够明确,导致与新兴业务有关的会计结算管理文件、制度的执行和落实不到位,对前台柜员的培训、业务指导不足,各分支机构在前台业务办理中出现问题无法及时得到解决。

(五)有的条线制度建设滞后,部分规定与业务操作系统不匹配,存在漏洞

近期,我行电子银行、小微业务等发展迅猛,国际业务也开始办理,再加上传统的存贷款业务,虽然有管理办法、操作规程出台,但制度建设没有系统性,对执行的制度没有回顾性完善,部分业务没有严密的流程、办法,形成一些操作风险点。

二、分支机构操作风险隐患的原因分析

(一)目前,我行虽然不断加强操作风险管理,分支机构操作风险控制能力在不断增强

但是随着分支机构职能的扩展,有的分支机构管理的职能弱化,职责不清,个别分支机构存在制度落实不到位、执行力欠缺等现象,有章不循,违章操作的问题也常有发生,从不同程度上影响了我行操作风险控制职能的有效发挥。

(二)对分支机构及前台柜员的管理考核缺乏长效机制

我行分支机构会计结算人员及柜员占全行总人数的50%,虽然进行了多次绩效考核办法的修订,但现在还未形成一套科学评价前台柜员的完整考核体系,对分支机构柜员考核存在着各部室各自为政、相互脱节的现象,对柜员的考核内容偏重业务,不重视操作风险管理,考核评价指标还不够合理。

(三)分支机构管理人员操作风险意识淡薄

一些分支机构负责人不能正确认识业务发展与操作风险管理的关系,缺乏操作风险意识,只强调业务的开拓与发展,把主要精力用于本机构营销任务方面,对上级监管规定及行内规章制度和操作规程的执行不严格,造成制度在执行过程中大打折扣,导致一些问题屡查屡犯,有些操作风险隐患得不到彻底根治。

(四)分支机构会计结算人员培训不到位

近年来我行业务发展较快,新入行员工较多,但新员工上岗前培训时间短,到达会计结算岗位后,没有老员工的传帮带,对业务理解不透彻,业务流程不熟练,对会计结算人员的业务培训主要依靠各分支机构的主管结算副行长组织,一些分支机构主管结算副行长对员工培训不认真负责,柜员业务技能提升慢,使得前台业务办理效率不高。

三、对分支机构操作风险防范的几点建议

(一)在分支机构构建全员参与的操作风险管理文化

操作风险管理责任存在于分支机构每个部门、每个岗位和每个工作环节,分支机构每名员工都是操作风险的承担者,也是有效地识别、计量、监测和控制风险的执行者。因此,分支机构全体员工都要有操作风险管理意识,每个人在做每项业务时都必须考虑操作风险因素,形成全员的操作风险管理文化,使分支机构每个员工都承担起操作风险管理的职责,使遵守规章制度成为一种文化。

(二)明确总行各部室职能分工,理顺管理职能

总行各部室对分支机构的管理职能不仅仅包括各条线业务的管理,还应该包括各条线业务的检查监督、操作风险防范。分支机构是我行对外业务的一个支持平台,前台柜员是在这个平台进行服务的操作人员。总行各部室在制度的制定、执行、检查上要加强各部门之间协调,明确分工,能够合并执行的,经过协商形成统一意见后向分支机构安排。对本行的新业务,各牵头部室首先在相关部室之间沟通后,明确各部室职责,各负其责,并提前或同步对相关部室和分支机构业务人员进行培训,确保分支机构新业务办理过程中遇到疑难问题可以及时与相关部室沟通,得到解决。

(三)完善会计结算管理体系,全面提升业务操作风险管理工作水平

一是对各分支机构所有能够集中处理的业务,严格实现集中处理系统控制,通过总行核算集中处理,降低操作风险隐患。二是充分发挥事后监督的操作风险的集中管理功能,利用新的事后监督系统对各项业务处理的过程进行监控、实时预警,形成识别、计量、缓释、控制和处置的系统性操作风险管理体系,强化对操作风险的有效识别,提高事后监督效率和监督效果。三是继续做好银企集中对账管理工作,对现有对账系统进行改造,提高重点账户的对账监督工作,增强银企集中对账的有效性。四是强化分支机构现金的管理和监控职能,总行结算运行部要定期调研,加强分支机构柜员的现金动态的监控,严格柜员尾箱现金管理规定,超限额现金必须按规定及时上缴。

(四)逐步建立柜员绩效考核体系

建立科学的绩效考核机制,合理分配员工薪酬,按业务的复杂度和贡献度设定业务权重,计算柜员的绩效分值,对柜员的业绩进行全面考核。通过考核以岗定酬,充分调动柜员工作积极性。为稳定会计结算队伍,有效防范操作风险,对于重要岗位的会计结算人员,可根据其岗位职责和操作风险承担程度,对岗位工资拉开差距,以调动其工作积极性。

(五)加强对会计结算人员的有效培训

对会计结算人员的培训要讲究实用性,强调有效性,以往我行对会计结算人员的培训多次进行,有现场培训,也有视频培训。现场培训,因培训场地限制,造成人多不能保证培训质量;视频培训,因缺少监督,分支机构不重视,有的培训也没有达到预想效果。要继续加大对会计结算人员的培训力度,改进培训方式,增加业务系统的实际操作培训,提高会计结算人员参加培训的积极性,全面提高会计结算人员的理论水平、业务技能和操作风险识别能力。对新员工的培训要采取封闭培训,延长培训时间,培训内容要全面,减少新员工上岗后由于业务不熟悉形成操作风险。

(六)对会计结算业务的检查要保证延续性

现在我行对结算业务的检查没有统一的制度规定,往往都是各业务条线根据本条线管理需要或监管要求进行,各条线的检查没有沟通,各自为政,既容易造成检查的空白点,也会造成重复检查,全行各条线检查都要有计划、有安排,保证检查监督的连贯性。检查监督的内容要格式化和规范化,检查监督的内容要尽量给予明确,划定范围和要点,避免检查监督走过场,增强检查监督的效果。