合伙企业的税务筹划
合伙企业的税务筹划范文第1篇
关键词：个人所得税；纳税筹划；策略
一、个人所得税纳税筹划的意义
个人所得税的纳税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有比较重要的现实意义： 第一，有助于税法知识普及。几乎所有的公民一生当中都会或多或少与个人所得税相关联，熟悉相关税法知识是税收筹划的前提条件。 第二，有助于纳税人维护自身利益，实现经济利益最大化和回避税收风险。纳税人在遵守税法的前提下，提出多个纳税方案，通过比较，选择税赋最轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。 第三，有助于国家不断完善相关税收政策、法规。个人所得税纳税筹划是针对税法中未明确规定的行为及税法中优惠政策而进行的，是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为。充分利用纳税人税收筹划行为的反馈信息，可以完善现行的个人所得税法及相关税收政策。
二、个人所得税纳税筹划的途径
（一）代扣代缴中企业帮助个人进行纳税筹划。《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。代缴代扣中企业可以通过以下的方式帮助个人进行纳税筹划。
1.增加支付次数法。《个人所得税法》规定，对于同一项目连续性收入的，以每一个月的所得为一次。因此纳税人可以与支付单位商量好，把一段时期内（如3个月）的收入在1年内分月支付。这样企业也用不着一次性支付较高的费用，赢得流动资金，减轻经济负担。2.平均多次所得法。某些职业如按销售额计算提成的业务员，因为阶段性原因月收入不均衡，某些月收入畸高，某些月收入低甚至没有收入，高收入适用高税率，最后导致纳税人高负税。对于这种情况，企业应该将每个月应付给员工的工资报酬按照以往的经验平均预付一定的数额，保持员工薪酬收入的大致均衡，使员工承担相对较低的税负，项目结束后汇总清算，多除少补。3.费用转移法。《企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予税前扣除。企业为提供劳务的一方提供一定的福利，将本应由提供劳务的一方承担的费用改由企业支付，这对于企业来说并没有减少支出，但是对于提供劳务的一方来说，就相应地减少了自己的劳务报酬所得，从而使得该项劳务报酬适用的税率较低。如企业为提供劳务者提供餐饮服务、报销交通开销、提供宿舍住宿、提供办公设备等，这些费用支出是个人日常生活和工作所必不可少的，企业给个人的名义所得相应减少，对于个人而言，实际所得没少甚至增加。名义所得减少，应纳税额根据名义所得计征也因此相应减少了。这种方法同样适用于稿酬所得。4.全年一次性奖金的筹划。根据税法的规定，对于全年一次性奖金的计税方法，先将总额在全年内平均，即除以12（工作不满一年的按实际月份计算），根据所得结果对照工资、薪金所得的相应区段税率，最后用全年一次性奖金乘以相应的税率就是应税所得，如果获得奖金的该月工资低于最低扣除额，则一次性奖金应该扣除工资与最低扣除额之间的差额。但在一个纳税年度内，该方法只允许使用一次，且员工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、考核奖、加班奖、先进奖等，一律与该奖项发放的当月薪金合并，按税法规定的税率缴纳所得税。对此，企业需对职工的全年收入做出规划预算，科学而合理地调整月度薪酬与年终奖金的比率，同时适当将季度奖、年中奖、业务奖等转化为全年一次性的年终奖，均衡全年应纳税额，避免某月因为薪酬收入显著增加而适用更高的纳税级次导致承担更高的纳税支出。
（二）企业自身的纳税筹划。1.延期获得收入法。这种筹划方法在纳税人的生产经营所得超过最高税率档次时常被用到，尤其是当纳税人的每年纳税所得额不一定时，或者说每年的收入情况急剧变化时。例如，某年纳税人的收入可能很低，适应较低的税率，甚至不用纳税。但是另一年的收入可能很多，适用较高的税率，如果纳税人能够根据往年的收入曲线将以后每年的收入额平均，那么可能起到很大的变化。一般延期获得收入的方法有：第一，和客户达成协议，让客户暂缓支付货款或劳务费用；第二，改一次支付为跨年度的分期支付；第三，通过转让定价，让某些关联客户获益，在自己经营惨淡时让该关联客户通过转让定价将利润转让过来。2.分散所得法。一般来说，将所得分散主要有以下几种类型：一是给雇员支付工资，由于雇员对工资所得也需要支付个人所得税，因此这个筹划需要经过谨慎计划，尽可能地分散所得但又不需要缴纳个人所得税。比如可以通过为职工购买国债，将国债支付给员工；也可以发放不计入工资的实物和福利。二是通过其分设机构进行转让定价，将所得税转移到低税点地区或由税收优惠的地区，以降低税负。三是通过信托的方法将集中的所得分散到信托公司的名下。四是通过联营，将免税企业或减税企业作为联合的伙伴，从而分散所得。3.企业性质互换法。根据现行的税收政策，具有法人资格的企业需要交纳25%的企业所得税，个人股东从法人企业取得的税后利润需要交纳20%的个人所得税。不具备企业法人的个人独资企业和合伙企业不需要缴纳企业所得税，投资者就其个人所得从个人独资企业和合伙企业中取得的利润按照“个体工商户生产经营所得”的5%-35%超额累进税率缴纳个人所得税。对于小型的有限责任公司来说，每年的税前利润较低，采用个人独资、合伙企业的性质比较有利；而大型的个人独资企业、合伙企业，如果每年的税前利润较大，可以考虑转为有限责任公司。4.增加企业的合伙人。使个人独资企业变成合伙企业，增加合伙企业的合伙人数量，可以将企业所得分散，从而适用较低的税率，减轻企业的税收负担。增加的合伙人最好的选择是夫妻，在家庭收入不变的情况下，减少了家庭最后的税收负担。需要强调的是，增加的合伙人必须是真实的合伙人，也就是必须真正出资（可以使以知识产权或者实物等其他方式出资），否则就是虚报合伙人，属于违法行为。
三、结语
个人所得税的纳税筹划是个人和企业实现自身利益最大化的有效途径。我国个人所得税采用分类税制，不同的收入有不同的计税方式，因而个人所得税的纳税筹划方式也相应有多种。企业对个人所得税进行纳税筹划并不是一个简单的事情，而是一个复杂而系统的工程，需要综合考虑并进行缜密的计划。在新个人所得税制下，企业对个人所得税纳税筹划仍然存在很多的研究问题，值得我们继续深入研究。
参考文献：
合伙企业的税务筹划范文第2篇
但是由于种种原因，有的纳税人因税收筹划不当构成避税，被税务机关按规定调整应纳税金额，未能达到节税目的；有的纳税人还因税收筹划失误形成偷税，不仅没有达到节税目的，反而受到行政处罚，甚至被刑事制裁，因此，要有效开展税收筹划，对纳税人而言必须做到以下几方面：首先，必须深刻理解税收筹划的内涵；其次，要严格区分税收筹划、避税和偷税；最后，灵活运用税收筹划给企业带来更大的效益，从而追求企业税后利润的最大化。
本文就上述几方面提出了一些个人浅见，望能起到抛砖引玉的作用。
关键词：税收筹划 避税 偷税 财务活动
税收筹划在中国的发展与社会主义市场经济的繁荣密不可分，我们的国家正步入法制社会，税收征收管理正走向阳光税收，企业的法律意识不断增强，纳税人通过准确计税、正确纳税、合法节税以保护自身权益表现出了极大的热情和兴趣。为适应经济发展与财税变革，各种报刊杂志对税收筹划作为大量的宣传报道，许多财税信息方面的专业性网站也随即产生，全国各层次、各级别的有关税制改革和税收筹划的研讨会也起到了推波助澜的作用。现就税收筹划略抒己见！
1 税收筹划的内涵
税收筹划概念从西方引进我国，大约是在上个世纪90年代中叶，作为一个新生事物，到目前为止，还没有一个统一的概念，仁者见仁，智者见智，对税收筹划概念的认识及表述存在很大的差异，笔者综合多方资料认为税收筹划是指纳税人在财税工作中对税收负担的低位选择行为，即纳税人在法律许可范围内，通过对自身经营、投资、筹资、理财等事项的精心谋划和巧妙安排，以充分利用税法优惠政策选择对纳税人最有利的纳税方式，以期达到税负最小化的目的，其主体是纳税人或社会中介机构如会计师事务所、律师事务所。
2 税收筹划与避税、偷税的比较
2.1 相同点
从征税人而言，税收筹划、避税和偷税都会在一定程度上减少征税收入；从纳税人而言，税收筹划、避税和偷税都是降低税收负担的形式，其目的都是为了规避和减轻税负。
2.2 不同点
2.2.1 含义不同
①偷税（Tax Evasion）又称逃税，是指负有纳税义务的纳税人故意违反税法，通过对已经发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为，具有明显的欺诈性和违法性。
②避税（Tax Avoidance）是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法，有意减轻或解除税收负担的行为。它具有非违法性和不合理性。
③税收筹划(Tax Planning)是指纳税人在纳税行为发生前，通过选择会计核算方法、选取机构设置形式，利用优惠政策等方法达到减轻税负的目的，从而取得税后利润的最大化，它具有合法性、超前性、目的性、积极性、综合性和普遍性等六大特点。
2.2.2 法律性质不同
①偷税是违法的。
②避税是立足于税法的漏洞和措词的缺陷通过人为安排交易行为，来达到规避税负的行为，在形式上它不违反法律，但实质上却与立法意图、立法精神相悖。
③税收筹划则是税法所允许的甚至是鼓励的，在形式上，它以明确的法律条文为依据，在内容上，它又是顺应立法意图的，是一种合理合法行为。税收筹划不但谋求纳税人自身利益的最大化而且依法纳税，履行税法规定的义务，维护国家的税收利益。它是对国家征税权利和企业自主选择最优纳税方案权利的维护。
2.2.3 时间和手段不同
①偷税是在纳税义务已发生后进行的，纳税人通过缩小税基、降低税率适用档次等欺骗隐瞒手段，来减轻应纳税额。
②避税也是在纳税义务发生后进行的，通过一系列以税收利益为主要动机的交易进行人为安排实现的，这种交易常常无商业目的。
③税收筹划则是在纳税义务尚未发生前进行的，是通过对生产经营活动的事前选择、安排实现的。
2.2.4 行为目标不同
偷税目标是为了少缴税，避税的目标是为了达到减轻或解除税收负担的目的，降低税负是偷、漏税的惟一目标，而税收筹划是以纳税义务人的整体经济利益最大化为目标，税收利益是其考虑的一个因素而已。
综上所述，无论是从含义上、法律性质上、时间和手段上还是从目标上看，税收筹划、避税和偷税都存在很大差别。只有严格把三者区分开来，才不会因偷税受惩罚、因避税而遭调整，也只有这样，才能进行积极的、主动的、有效的税收筹划。
3 税收筹划的运用
3.1 税收筹划在筹资活动（资本结构）中的运用
企业筹资的渠道除资本外，主要是负债，其中长期负债与资本的构成比例称之为资本结构。资本结构，特别是长期负债的比例不仅关系着企业的费用和风险，还影响着企业的税负和权益资本税后收益，在税前投资收益率高于负债成本率的前提下，由于支付的利息、能在税前扣除，因此负债比例的提高将减少所得税，提高权益资本收益率。因此，企业可以通过税收筹划适当提高负债资金比例，这将有助于增强企业的获利能力，并在构筑最佳资本结构的同时达到节税的目的。
3.2 税收筹划在投资活动中的运用
3.2.1 在选择企业组织形式中运用
企业在组建过程中，可选择恰当的组建形式来进行税收筹划：
①公司制企业与合伙制企业的选择。首先，投资人责任不同：我国《公司法》、《合伙企业法》规定有限责任公司股东以其出资额对公司债务承担有限责任，合伙企业的合伙人对企业债务承担无限连带责任。其次，公司制企业和合伙制企业实行差别税制，比如有限责任公司与合伙经营企业相比较，有限责任公司要双重纳税，即先交企业所得税，股东在获取股利收入时再交纳个人得税，而合伙经营业主或合伙人只需交纳个人所得税，因此，在组建企业时，采取何种形式必须认真筹划。
②分公司与子公司的选择。我国《公司法》规定公司下设的分公司不具法人资格，其民事责任由公司承担，子公司具有法人资格，独立承担民事责任。设立分公司还是通过控股形式组建子公司，在纳税规定上有很大不同。由于分公司不是一个独立法人，它实现的盈亏要同总公司合并计算纳税，而且子公司只有在税后利润中才能按股东占有的股份进行股利分配。一般说来，如果组建的公司一开始就可盈利，设立子公司就更为有利。在子公司盈利的情况下，可享受当地政府提供的各种税收优惠和其他经营优惠。如果组建的公司在经营初期发生亏损，那么组建分公司就更为有利，可减轻总公司的税收负担，因此，在进行税收筹划时，应预先估计是盈利还是亏损的可能性大。
3.2.2 在选择投资地点、投资行业中的运用
首先，选择税收优惠多的地区进行投资。企业需要对投资地税收待遇进行充分考虑，有时国家为了支持某区域的发展，一定时期内对其有政策倾斜，如现行对经济特区、经济技术开发区、西部地区等的税收优惠政策。在这些地区投资，有些税种可以少交或不交，这完全符合政府的政策导向和税法的立法意图。因此，在国内进行投资的应适当选择这些税收优惠地区。
其次，选择税收优惠多的行业进行投资。为了优化产业结构，国家在税收立法时，对鼓励或限制某些行业的发展，制定了不同的税率。比如国家的高新技术产业、第三产业、技术转让、教育事业、福利事业、生产性外商投资企业、资源综合利用产品等实行税收优惠政策。企业在投资决策时如果综合考虑这些因素，则能在税法许可的范围内获取更大的纳税自由度，因此，企业投资时选择何种行业也可进行税收筹划。
3.3 税收筹划在营运活动中的运用
3.3.1 在存货计价方法中的税收筹划
由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。在进行税收筹划时，可以对存货的计价方法进行选择，以达到节税或缓缴税款的目的，在按照规定，企业发出存货采用实际成本核算时，可采用先进先出法、加权平均法、移动加权平均法等进行核算。根据各种核算方法特点，结合企业的实际情况，采取得有利于企业的方法，达到税收筹划的目的。
例如，某工业企业2010年以前一直采用企业每月一次加权平均法核算存货的发出成本，2003年初，在税务顾问的指导下，针对生产用料市场价格不断上涨的趋势，改用后进先出法核算并向主管税务机关备案，到2011年初，经核算，2003年全年收入总额8000万元，税法规定的准予扣除项目金额6000万元，应纳税所得额2000万；应纳所得税额2000万*33%=660万元。经财务分析发现，如果仍采用每月一次加权平均法，税法规定准予扣除项目金额5800万元，应纳税所得额2200万元，应纳所得税额2200*33%=726万元。可见，改变存货发出成本的计价方法后，企业少纳税66万元，即获得延期纳税66万元的好处。
3.3.2 在工资发放中的税收筹划
计算应纳税所得额时，扣除职工工资的办法有两种，一是计税工资法；发放工资总额在计税标准以内的据实扣除，超过标准的部分不得扣除；另一种是工效挂钩法，职工平均工资年增长率长幅低于劳动生产率增长幅的，在计算应纳税所得额时准予扣除，在这两种方法可供选择的情况下，效益不佳的企业可采用第一种方法，效益较好的可选择第二种方法，尽可能地把职工工资控制在应纳税得额允许扣除范围内扣除。此外，企业在给职工发入奖金时应尽可能地发放月终奖而非年终奖。比如说企业发放1200元的年终奖，税务机关不会将这笔奖金平摊到每个月去征收个人所得税。如果企业以月终奖形式每个月给职工多发100元的奖金，这样实际上根本不用缴税。从而达到税收筹划的目的。
3.4 在股利分配活动中的税收筹划
股利分配方式主要有两种:现金股利和股票股利,我国现行税法规定,个人股东获得现金股利,按规定的税率20%缴纳个人所得税,而取得股票股利却不需要交纳个人所得税,因此,企业可以对现金股利的发放比例进行筹划。
在我国，税收筹划还是一个新生事物，其发展也遭遇尴尬。但是，税收筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不断增强的表现，是企业的有关利益主体追求减税利益的合法手段。随着经济的发展，人们观念的更新、意识的增强，财税体制的不断完善，我们深信税收筹划一定会有一个辉煌的明天！
参考文献：
合伙企业的税务筹划范文第3篇
[关键词] 中小企业；税收筹划；税收政策；问题；对策
[中图分类号] F230 [文献标识码] B
[文章编号] 1009-6043（2016）12-0117-03
前言
税收筹划的主要含义是企业进行财务管理时，在坚持国家税收政策和法律法规的基础上，为了实现企业生产效益和经济利益的最大化，需要对企业的投资、经营和生产活动，从而达到企业税款节约的目的，实现企业税后效益的增多。税收筹划本身与偷税和漏税存在着根本上的区别，是凭借法律获得的企业正当权利，对企业所以的财务活动进行的规划，是企业合法的事业性筹划，可以使企业在生产和经营过程中降低纳税成本，提高税后利润收益，有效凭借税收政策中的经济条款的使用，为企业争取额外的税收收益；同时企业还可以通过税收筹划对国家各项法规进行分析，有利于企业了解国家的法律，同时制定出具体的针对对策。
一、中小企业税收筹划概述
（一）税收筹划的含义
国内外的税收筹划研究学者对税收筹划的含义进行了不同角度和不同侧重点的解释，我国的众多学者也从不同的角度和侧重点对税收筹划进行了定义，但是总体上来看，大部分的学者认为税收筹划需要符合国家的法律法规和规章制度，或者而言是不违反现有的税收法律规定。企业税收筹划的目前十分明确，缴纳最少的税收，尽量降低企业的税收负担，实现企业最大的税后利润。总之税收筹划的含义是企业遵循国家税收法律的规定和政府的要求，为了实现节税，对企业的生产经营、投资和财务活动进行提前规划和安排。企业的整个筹划从形式以至内容都是合法的。
（二）税收筹划的原则
1.依法性原则。中小企业在进行税收筹划时需要遵守国家法律和相关的政策，只有在这个前提下，可以保证税收筹划的方案被国家税务部门所认可和接受，否则会受到相关部门的处罚。中小企业与国家税务部分是征纳关系，税收法律是衡量双方行为的共同法则，中小企业作为纳税的义务人，进行税收筹划时必须承担相应的法律责任。
2.服从于财务管理目标原则。在企业进行财务管理时，税收筹划作为其管理的一个子系统，筹划时需要根据财务管理的总目标实施。企业税收筹划的主要目的是降低企业的税收负担，但是税收负担并不一定会降低企业的经营成本和提高企业的经济效益。所以企业进行税收筹划时，需要考虑企业财务管理的总目标，才能达到通过税收筹划降低企业税负的目的。
3.综合性原则。中小企业进行税收筹划时，需要立足于企业所以税负的减轻，而不是只是关注某个税种税负的减轻，因为企业各个税种之前都是互相关联的；此外企业进行税收筹划时，不是对企业的税负进行简单的比较，而且还需要对资金的时间价值进行考虑。
4.事先筹划原则。中小企业需要认识到税收筹划是一种经济规则，需要有长期的计划和周密实施。在企业的经济活动中，纳税人的纳税义务存在一定的滞后性，这种特点在客观角度提供给纳税人对税负进行提前规划的可能性。企业在事前对税收进行筹划，应该从企业经营、投资、理财等进行提前计划和实施。因此企业需要尽量减少应税行为的出现，以此降低企业的税收负担。如果企业在经营、投资、理财等活动完成后，进行税收筹划，那么唯一的方法就是偷税、漏税以及欠税等违法行为，不可能进行事后的税收筹划。
二、我国中小企业进行税收筹划的重要意义
（一）完善财务管理制度
税务管理作为企业财务管理的重要组成部分，两者之间相辅相成，共同促进，中小企业良好的财务管理可以提高税务管理水平，良好的税务管理有助于企业实现财务管理的目标。我国中小企业呈现着所有权与经营权高度统一的特点，企业的集权现象严重，财务控制与管理方面相对薄弱，而且中小企业不需要对外公开自身的财务状况和财务信息，所以很难建议现代企业财务管理制度，无法建立专业的财务管理制度和税收管理制度。因此需要在客观上对中小企业的会计进行核算，对企业各个关节的财务工作进行管理，不断提高企业财务工作人员在会计、税收等方面的专业水平，以此完成中小企业财务管理制度。
（二）有利于防范和降低涉税风险
中小企业实现正确有效的税收筹划，需要全面了解与熟悉国家税收法律法规和相关政策，企业进行税收筹划的过程和结果都需要在法律允许的基础上进行。中小企业在实施税收筹划和寻找最佳的纳税方法时，企业也是学习国家税法、研究国家税法、理解国家税法并且正确灵活运用的过程。中小企业通过对税法的详细了解和学者，可以提高自身纳税自查的能力，在税收缴纳之前实施全面的检查，清除企业在纳税方面存在的隐患。企业在掌握和了解纳税技巧，可以完善自身纳税方案的设计，从而通过合法的税收筹划为企业获得更多的经济效益，也降低了企业违反法律的风险。
（三）有利于中小企业获得直接经济利益
因为国家的税收具有强制性、由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，所以税收企业无法避免的一项经营成本，必定会使企业自身利润降低，税收与利润之前呈现此增比长的关系。中小企业通过税收筹划，可以在坚持国家法律的基础上减少纳税金额或者不纳税，增加企业的直接经济利益。对于我国中小企业来说，因为企业的融资能力有限，流动资金不足，使我国很多中小企业经常出现现金短缺、资金链断裂、融资难的问题，所以企业通过税收筹划获得的经济利益就更加重要。
三、我国中小企业税收筹划的一般方法
（一）中小企业组织形式选择的税收筹划
1.中小企业中的有限责任公司和合伙企业的税收筹划。合伙企业与有限责任公司的税收待遇是不同的，合伙企业不需要缴纳企业所得税，需要投资者个人缴纳个人所得税，有限责任公司不仅需要缴纳企业所得税，而且股东还需要缴纳个税。因此企业进行税收筹划时，需要根据自身的情况，选择最适合的企业注册类型。虽然合伙企业不需要缴纳企业所得税，具有这一优势，但是还是需要根据合伙人与股东、有限责任公司所承担的税负进行比较，从出资人数、财务预算、预计利润等角度选择最有利于企业自身的组织形式。
2.有限责任公司和合伙企业的税收筹划。企业投资最后注重的是经济收益，因为目前国家税法对这两种企业的纳税征收标准不同，所以企业的税后利润也是不同。其中流转税的征缴是相同的，但是二者在所得税的缴纳上存在较大区别。
3.个人独资企业与一人有限责任公司。如果个人投资经营企业，可以把个人独资企业分为合伙企业，这样可以减少税负。根据国家规定，个人独资企业与合伙企业的经济所得都是缴纳个人所得税，个人独资企业以全部的经营收入为纳税所得，合伙企业根据全部经营所得和合伙分配的比例缴纳应税所得额。
（二）中小企业融资中的税收筹划
1.中小企业融资结构税收筹划。我国中小企业可以使用股权性融资、债券性融资、企业保留盈余三种方式，还包括融资租赁以及政府基金等。在企业的资本中，负债和资本金的融资方式是存在区别的，权益资本需要定期支付股息，可以在所得税前进行扣除，事实上可以为企业增加额外的收益；反之负债会导致企业资本家风险的增加，而且还会降低企业的经济收益。如果企业的投资者和债权人很可能提高资金报酬率，获得补偿，导致企业的资金成本提高，抵消纳税减少带来的收入。
2.中小企业融资利息税收筹划。中小企业融资利息进行税收筹划，首先根据财务制度来看，企业用于筹资的利息支出，在筹建期间产生的，从企业投产经营算起，按照不少于五年的期限进度费用的分摊，计入到财务费用中；其次中小企业进行银行贷款时，尽力办理贷款的展期业务；最后借贷双方最好一次性签好借款合同，以减少不必要的印花税。
3.中小企业融资租赁税收筹划。融资租赁的出现为我国中小企业实现设备更新和生产的扩大提高了条件，简单快速而且减少了融资机构承担的风险。融资租赁方式可以减轻因为设备更新带来的资金压力，企业不需要一次性支付很多现金，可以在设备的使用期限内进行分期偿还，避免企业出现资金周转困难的问题。融资租赁作为一种特殊的融资方式，如果中小企业做好税收筹划，有利于降低其经济负担。
（三）中小企业会计核算中的税收筹划
中小企业会计核算中的税收筹划主要从以下几个方面进行：一、存货计价方法。我国企业所得税缴纳实现比例税率，在这种模式下，物价下跌可以使用先进先出法，提高本期发出存货成本，适当减少当期的收益，以减轻所得税税负；物价上涨时，可以使用加权平均法进行计价，可以避免因为销货成本的变化对企业各期利润产生影响，同时也可以减少资金安排的难度。二、固定资产折旧方法和折旧年限的选择。目前企业可以选择直线法和加速折旧法对固定资产进行折旧计算，两种方法总折旧额一致，但是不同时期提取的折旧额存在差别，进而对企业各期成本费用和企业所得税税额产生影响，所以企业可以根据固定资产和自身的情况，选择最合适的折旧计算方法，以实现税收筹划。
（四）中小企业投资中的税收筹划
1.投资行业的税收筹划。由于国家地区和行业发展的不平衡，国家在行业和产业的投入也是不均衡的，因此中小企业需要对国家的方针政策进行及时的解读，进行投资时权衡利弊，投资那些国家大力提倡和鼓励发展的产业，同时在国家鼓励的行业建立新兴企业，享受税法给予的节税权利。
2.投资方式的税收筹划。中小企业选择投资方式时，主要有无形资产投资和有形资产投资，有形资产可以把折旧费和摊销费进行税前扣减，以实现削减税基的目的；而且资产还会出现高估价值的可能性，这样可以节省成本，同时累计折旧和摊销费用的增加，还减少所得税税基。
（五）中小企业日常经营管理中的税收筹划
中小企业日常经营管理中的税收筹划主要从以下三个方面入手：一、采购管理。我国的中小企业大部分都属于小规模纳税人，进行商品采购时，可以向税务机关申请代开专用发票，而且小规模纳税人经营方式灵活，在一定程度上不会影响、甚至减轻购货方的增值税负担。此外进行结算时，最好使用赊购或者分期付款的方式，尽量减少现金的直接支付。二、销售管理。在中小企业的营销活动中，总体来看折扣销售方式要由于销售折扣方式，尽量避免出现代销的经济行为。三、薪酬管理。薪酬作为企业必须给员工发放的费用，需要尽量避免出现不经济与不合理的支付，实现经济支出与收益的最优组合。企业在薪酬发放时，可以把季度奖、年度奖等分发到员工每个月的奖金当中，这样可以增加员工的实际收入，而且达到激励员工的目的。
四、我国中小企业税收筹划存在的问题
（一）缺乏对税收筹划的正确认识
首先，企业缺乏对税收筹划的正确认识，由于我国税收筹划起步较晚，很多企业对税收筹划的意义并没有足够的认识，将其视作偷税、漏税。其次，很多企业对税收筹划的目的也不够明确，税收筹划并非是少缴税，而是使税收负担得到降低，然而在选择税收筹划方案时，最低的缴税并不代表是企业最优的方案。在税收筹划中，必须以企业价值最大化的财务管理为目标，如此才有利于实现企业发展战略。最后，目前关于税收筹划的理论研究也存在不足，进而影响到我国税收筹划的广泛开展。
（二）税收筹划人才匮乏
目前，我国中小企业的税收筹划从业人员的综合素质普遍不高，大部分属于财务人员，知识面并不够广泛。而税收筹划工作对从业人员的知识水平有着较高的要求，不仅需要在财务知识方面具有一定水平，同时对相关税法、法律与管理等方面的知识有所理解，然而我国这一方面显然存在人才匮乏问题。基于这一背景，企业税收筹划水平并不高，在范围上相对较窄，能以考虑全局，对于企业长远发展有着不利影响。
（三）企业税收筹划水平有待提升
从深度上来讲，企业税收筹划具体可以分为初级筹划、中级筹划以及高级筹划。其中初级筹划是以对额外税负的规避为立足点；中级筹划则需要对相关方案的税负差异进行全方位的考虑与分析，以此来选择最优的经营决策；高级筹划则是指对相关措施加以利用，例如呼吁、申诉、反映等，对涉及到自身利益的税收政策进行争取。就现阶段我国中小企业税收筹划水平来看，大部分企业的水平依然有待提升。
五、我国中小企业税收筹划完善对策
（一）做好税收筹划的基础工作
中小企业做好税收筹划的基础工作，首先需要优化财务管理工作，规避涉税风险。建议健全企业的会计账簿，按照法律规定做好各项折旧和费用，按照税法可以享受优惠的项目，一定要在期限内提出，避免超出期限无法享受优惠；其次还需要做好纳税管理工作，规避税收惩罚。税收惩罚作为企业的额外支出，应该尽量避免。中小企业需要严格遵守国家的法律与法规，严格按照税法的要求执行，定期进行税务登记和企业信息，尤其是避免出现偷漏税行为的发生，一旦出现上述违法行为，不仅会使企业受到经济利益的损失，而且还会对企业的信誉造成影响；最后建立良好税企关系。首先中小企业需要认识到在税收征纳中的关系，企业作为被管理的对象，应该服从纳税机关的管理，积极配合纳税工作；其次加强与税务部门的沟通，增进交流，熟悉纳税的工作流程和注意事项；最后还需要坚持依法纳税，对于征税部门不正常的行为要学会拒绝，既要维护企业自身的合法利益，同时也不能损害国家和集体的权益。
（二）树立税收筹划理念，从整体上进行筹划
我国的中小企业需要树立税收筹划理念，从整体上进行税收筹划，不能盲目追求应纳税额的降低，而忽视税收筹划为导致的经济后果。在进行税收的实际筹划时，部分筹划计划的效果真正实施起来存在一定的问题。所以中小企业需要综合考虑各方面的影响，树立正确的税收筹划理念。
（三）加快建设税收筹划体系
中小企业税收筹划的快速发展与完善，离不开国家、政府和中小企业自身的努力，同时还需要社会的相关中介结构的帮助，缺少社会化的服务体系，中小企业的税收筹划很难健康的发展起来。加快建设税收筹划体系，首先需要学习国外先进的税收筹划方式，使其促进税收筹划体系的建设；其次还需要把税收引入法制化的管理渠道，使其在法律的管理下健康发展；再次做好税收筹划机构自身综合能力的增强，提高我国社会税收筹划机构自身的强化，提高其综合素质；最后树立社会税收筹划风险意识。
（四）强化中小企业风险防范意识
因为我国中小企业在市场竞争中，面临着激烈的市场竞争，使其税收筹划的风险性加大。所以中小企业在进行税收筹划时，需要及时掌握国家在税收政策和法律上的变化与调整，对不同的缴税计划进行评估与测算，发现其中存在的风险，选择最有利于中小企业发展的税收筹划方案。
五、结语
中小企业作为我国社会主义市场经济的重要组成部分，对国家的税收做出了巨大的贡献。中小企业面临着严峻的市场环境，需要做好税收筹划，在法律允许的范围内把纳税金额降到最低，提高自身的税后经济效益。中小企业的税收筹划不仅可以促进企业自身的发展，同时也有利于我国社会主义市场经济的发展。
[参 考 文 献]
[1]谷文辉.论基于新企业所得税的中小企业税收筹划[J].中国商贸，2013（26）：76-77
合伙企业的税务筹划范文第4篇
1.合法性。合法性是进行税收筹划的前提,也是税收筹划最本质的特点,是区别于偷税行为的基本特征。主要体现在其行为是在尊重法律,不违反税收法规的前提下进行的,是纳税人利用对税法专业知识的精熟掌握和实践技术,选择最优的税负方案,从而降低税收负担。
2.筹划性。税收筹划是一种前期策划行为,纳税人在进行筹资、投资等经营活动之前把税款缴纳作为影响财务成果的一个重要因素来考虑,对经济行为做出事先安排。
3.选择性。税收筹划是通过对企业的业务、产品、项目等选择或重新架构,来获得税收的好处,即充分利用税收法律给予企业选择的权力,来选择和重组业务和交易,使企业获得纳税上的利益。
4.时间性。税收筹划是随着纳税环境和税收政策不断变化而变化的,而纳税环境和税收政策也是要随着时间的推移,不断变化的。因此,企业必须不断地做出与环境和税收政策相适应的税收筹划方案,以实现企业价值最大化的目标。
5.目的性。税收筹划的目的是为了减少纳税,取得节税收益。但税收筹划取得的利益应着眼于纳税人资本总收益的长期稳定的增长,而不是着眼于个别税种税负的高低。
以上可以看出,税收筹划是一种前期策划行为。现实经济生活中,政府通过税种的设置、课税对象的选择、税目和税率的确定、以及课税环节的规定来体现其宏观经济政策,同时通过税收优惠政策,引导投资者或消费者采取符合政策导向的行为,税收的政策导向使纳税人在不同行业、不同纳税期间和不同地区之间存在税负差别。由于企业投资、经营、核算活动是多方面的,纳税人和纳税对象性质的不同,其涉及的税收待遇也不同,这为纳税人对其经营、投资和理财活动等纳税事项进行前期策划提供了现实基础。税收筹划促使企业根据实际生产经营活动情况权衡选择,将税负控制在合理水平。从这个意义上讲,税收筹划是以经济预测为基础,对企业决策项目的不同涉税方案进行分析和决策,为企业的决策项目提供决策依据的经济行为。本文以新办企业入手,论述新办企业的税收筹划问题。
新办企业会涉及一系列的决策问题,由于我国税制的复杂性和税收优惠的存在,任何一个决策都可能带来完全不同的效果,如果企业在设立之初就能很好的运用这些政策,未雨绸缪,将会为企业节省一大笔税金,为企业的发展积累资金,使企业发展更有后劲。本文将从企业的组织形式、投资行业、筹资方式三个方面具体分析如何运用这些政策,降低企业的税收负担。
一、组织形式的选择
(一)内资企业与外资企业的选择
近几年的税制改革,已经在企业所得税、房产税、城镇土地使用税和车船税上对内、外资企业实行了同等国民待遇,取消了对外资企业的种种优惠,但是相对内资企业而言,外资企业仍然不需要缴纳城市建设维护税、教育费附加。在其他条件相同的情况下,举办外资企业的税收利益要大一些,所以投资者在兴办企业时,要考虑吸收外资,这样可以享受到相应的税收利益。
在开办内资企业时,还需要在公司制企业和合伙企业之间进行选择。公司制企业与合伙企业之间纳税区别在于,公司制企业的营业利润在公司缴纳企业所得税,税后利润以股息红利分配给股东时,还要再缴纳一次个人所得税,即公司要“双重纳税”;而合伙企业不交企业所得税,只依据所分得收益缴纳个人所得税。但需要注意的是,合伙企业需对企业债务承担无限连带责任,公司制企业仅以出资额为限,对企业债务承担有限责任,再则,合伙企业向外筹资能力要比公司制企业逊色好多。因此在设立企业过程中,投资者应考虑到如何根据国家现有的政策进行纳税筹划。对于那些规模庞大、管理水平要求高的大企业,一般宜采取公司形式;对于规模不大的企业则应采用合伙企业形式。
(二)子公司与分公司的选择
由于各国、各地区的税负水平不同,一些国家和地区的整体税负可能偏低,因此,纳税人愿意在这些低税国家或地区建立子公司或分公司,从而获得税收收益。鉴于子公司与分公司在税负水平上的区别,这就要求企业在外地投资时,必须在建立子公司和分公司之间进行权衡。
子公司是独立的经济核算组织,它要独立承担一切与之相关的税收义务,可以作为独立法人享受其所在地的税收优惠。设立子公司的好处有三点:一是母公司只负有限的债务责任;二是内部公司之间的利润可以转移,如:子公司可以向母公司支付诸如特许权使用费、利息等费用,以达到转移利润的目的;三是子公司利润汇回母公司灵活。
分公司是总公司的一部分,不具有独立法人资格,要与总公司汇总缴纳所得税。设立分公司的好处有三点:一是分公司便于经营,财务会计制度要求比较简单;二是在经营初期,分公司出现亏损可以由总公司抵消,减轻总公司税收负担;三是分公司与总公司之间转移资本,不会涉及所得权变动,不必负担税收。
综上所述,筹划设立子公司还是母公司要考虑分支机构的预计盈亏状况。如果分支机构在开始运营时会发生亏损,而且在短期内无法扭转这一局面,此时应建立分公司,这样可使分公司的亏损在总公司合并计算交税时得到弥补,这不仅减轻分公司创办初期的压力而且可以使总公司减轻负担;如果运营一段时间后会扭亏为盈,则可以将分公司转为子公司,这样可以享受关于开办新企业的有关税收优惠政策。
二、投资行业的选择
税收作为政府宏观调控的重要手段,深刻地影响着企业的决策选择,政府也正是通过一系列的税收优惠政策引导企业的行为,使企业行为符合国家的宏观经济运行的方向。面对政府给予不同行业以不同的税收优惠政策,企业在设立之初,要充分利用好这些优惠政策,进行税收筹划,在取得税收利益的同时,也可以实现国家调控经济的目的。
1.利用国家对高新技术企业的优惠政策。税法规定:经国务院批准的高新技术企业,减按15%的税率征收所得税;新办的高新技术企业自投产年度起,免征所得税2年。
2.利用国家对农林牧渔业的优惠政策。税法规定:企业从事农林牧渔业的收入可以免征或减征企业所得税。
3.利用国家对重点扶持的公共基础设施项目的优惠政策。税法规定:企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
4.利用国家对环境保护、节能节水项目的优惠政策。税法规定:企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得,自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第三年免征企业所得税,第四年至第六年减半征收企业所得税。
5.利用国家对综合利用资源的优惠政策。税法规定:企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。因此,通过税收筹划,设立这类企业既可节约企业税金支出,又可减少污染、净化环境。
6.利用国家对特殊性行业的税收优惠政策。有些服务性行业是人民生活所必需的,政府必须质扶植其发展,以体现税收杠杆调节经济的功能。因此,国家规定对这些行业免征营业税。税法规定:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻服务、殡葬服务,学校和其他教育机构提供的教育劳务免征营业税。投资这些行业可以达到节税的目的。
7.利用国家对农牧服务行业的税收优惠政策。税法规定:农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治,免征营业税。
三、筹资方式的选择
筹资是企业进行一系列生产经营活动的先决条件。企业资金来源渠道主要有自有资金、银行贷款、企业间拆借资金、社会筹资等方式,无论是哪种筹资方式,都存在着一定的筹资成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到足够数额的资金,而且要使资金成本达到最低。由于我国税法对不同筹资方式的筹资成本的列支方式不同,这便为企业筹资决策中的税收筹划提供了可能。
1.自有资金。即通过自己经营活动的不断扩大,增加赢利,扩大和增加投资,这种方式需要很长时间才能完成,而且企业可以长期使用,无须偿还,无须支付利息。企业在生产经营中所获得的利润首先要缴纳企业所得税,其税后利息分配股息红利时,还要缴纳个人所得税。所以从税收负担的角度而言,这种筹资方式不尽如人意,资金的占用和使用融为一体,投资所带来的利润难以分割或抵消,因而企业只能承受这笔利润所带来的全部税收负担。在这四种筹资方式中,它所承受的税收负担最重。
2.银行贷款。按现行税法规定,企业在生产、经营期间,向金融机构借款利息支出,按照实际发生数扣除。企业在筹建期发生的开办费,既可以在开始经营之日的当年一次性扣除,也可以按照新税法中有关长期待摊费用的规定,不短于3年的时间分期摊销。企业筹资中,债务筹资成本可以减少所得税的计税依据,减少企业所得税支出,所以利用银行贷款进行税收筹划就成为企业的一种重要选择。虽然企业归还利息后,企业利润总额有所降低,但实际税负比未支付利息要小。
3.企业间拆借资金。向金融机构贷款的筹资方式,从税负上看要好于企业的自有资金筹划方式。但是大多数企业无法向银行借款,而且银行借款在金额上往往有好多限制,不能满足企业大额资金的需要,这就产生了企业与经济组织之间的资金拆借。企业间的资金拆借在利息计算、金额和资金回收期限等方面,有很大的弹性和回旋余地,这种弹性常常表现为提高利息支付,冲减利润,抵消纳税金额,但只能抵消税法规定部分。税法规定纳税人向非金融机构借款利息支出,不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分,准予扣除。显而易见,企业之间相互拆借资金效果要好于完全靠自己筹资的方式,但不如向金融机构借款方式。
4.社会筹资。向社会筹资包括两种方式:一是发行普通股票方式筹资;另一种是发行债券方式筹资。
(1)发行普通股票方式筹资。发行普通股票方式筹资,向投资都分配投资利润是在缴纳所得税后进行的,不能减少应纳税所得额,不能在税收上获得好处,筹资成本也较大,但发行股票筹得的资金大都不需要偿还,可以为企业长期占用,影响面大,所以有很多企业采用这种方式筹资。
(2)发行债券方式筹资。按照现行税法规定,发行债券筹资所支付的利息,通常可以在税前列支。当企业发行债券后,每年债券利息费用都可以在税前扣除,降低了应纳税所得额,而且这种筹资方式较容易筹到大额资金,满足企业发展需要,但这种筹资方式筹资成本往往较高。
合伙企业的税务筹划范文第5篇
关键词：税收筹划；财务管理；应用
实践我国经济发展推动了经济体制的改革，企业财务管理在管理工作中的地位明显上升，企业为了获得更大的利益，积极提高财务管理效果。在企业财务管理活动中，税收筹划是一种有效手段，通过税收筹划的应用，有助于减少企业税收负担，直接增加企业净收益。因此，对于税收筹划的实践应用展开研究，梳理税收筹划的优势和价值，鼓励企业加强应用，有助于推动企业的发展。
一、税收筹划特征
税收筹划是纳税人为达到减轻或延迟税收负担和实现税收零风险的目的，在不违反国家现行税法的前提下进行的事先安排和筹划的过程。税收筹划作为企业管理的重要内容，和财务经济活动相比，具有以下特征：首先是政策性特征，税收筹划需要根据财务规章制度展开，使其具有政策导向的特征。通过对税收筹划的合理应用，可以让企业合法减少税负。其次具有择优性特征，在企业税收中存在税负弹性，企业财务管理具有一定可选择性。在实际操作上，企业可以根据负债情况以及经济收益，优化投资、资金以及筹资的应用，同时按照企业真实需求对投资方式进行选择，在企业经营的不同阶段，税收筹划可以选择适当操作方案，保证企业利益[1]。最后是实用性特征。企业展开税收活动有助于提高国家经济稳定性，关系到企业经济收益，企业使用税收筹划方式在合法范围内，减少投资不足的情况，税收筹划具有实用性特征。
二、税收筹划和财务管理的关系
在我国市场经济中，企业面对财务信息展开管理，对于各个部门的运行和发展产生深远影响。企业应用税收筹划可以有效提高财务管理的质量。首先开展税收筹划，服务于财务管理，两者有着相同的目的，也就是提高企业的经济收益，提高投资回报率。使用合理缴税方案，获得最大化盈利效果。财务管理要给企业制定发展计划，利用税收筹划保障财务评估科学性，两者在操作上互相辅助，保证企业正常使用资金。其次财务管理利用税收筹划计算缴费金额，对高税率项目进行合法规划，优化项目税负情况，对企业经济利润产生影响[2]。
三、在财务管理中税收筹划的具体应用
(一)筹资环节中的应用企业筹资活动在财务管理中占据重要地位，筹资活动包含债务筹资、固定资产租赁以及权益筹资三种方式。企业通过分析借款利息、年息税前利润的比例，在借款利息率没有超过年息税前利润时，使用负债筹资的方式，缓解企业承担的税负负担。在筹资活动中，税收筹划发挥着指导作用，指导筹资活动顺利开展。企业债务筹资活动可以有效缓解企业纳税压力，企业在纳税之前，将要支付的利息提前扣除，最大程度上减少纳税带来的压力。权益筹资主要体现在税后进行，对企业得到的利润进行合理的分配。筹资过程中，企业需要从自身经济现状出发，综合考虑资本、投资风险以及成本等因素，制定出科学合理的筹资方式。在筹划税收过程中，企业必须要选择合理的筹资方式，保证企业可以有效规避税务风险，有助于企业的未来发展。企业固定资产的租赁作为一种特殊筹资渠道，用来应对企业发展期间，市场过大变动所造成资产经济周期的变动情况，从而避免经营风险的出现，最大程度上减轻企业受到的税务压力[3]。例如：企业使用税前扣除折旧费用，可以有效减少经营所得税，并减少纳税金额中的利息，缓解企业的税负。企业使用融资租赁方式，在销售后将项目部分资产回租，以获得生产经营的资金和国家税收政策更好的结合起来，从而得到降低税负的效果。
(二)投资活动中的应用企业投资前会对投资地点、投资行业、投资组织形式等进行全面分析，采取最佳税收筹划方案。在筹划方式分析上，为了避免成本超过承受能力，企业必须要加强税收成本的控制，尽可能谋取相对较低的税收成本，获得竞争优势。企业深入分析各地区优惠政策，选择一个避税效果最好的产地。从目前我国情况看，沿海地区、高新技术开发区、自贸区、保税区及西部地区等都具有税收优惠政策，可以优先成为企业投资地点选择的对象。从国外情况看，有些国家不征企业所得税，有些国家企业所得税率高于或低于我国。因此投资地区不同，税收负担会有所差别。对于跨国投资者还应考虑有关国家同时实行税收居民管辖权和收入来源地管辖权而导致的对同一项所得的双重征税，以及为避免国际间双重征税的双边税收协定有关税收抵免的具体规定，以进行投资国别和地点选择。企业要深入调查投资行业以及行业相关税收政策，如国家鼓励的节能环保行业、软件和集成电路生产企业、创业投资企业、初创科技型企业等在税收上会提供一定优惠政策，企业优先选择这些具有优惠政策的行业，充分利用行业间的税制差别或税收倾斜政策，结合企业自身特点，依据自身条件合理选择整体税收负担较轻的行业进行投资，使得该投资收益较大。企业投资形式多种多样，包含合伙投资、个人投资以及公司投资等，由于投资形式有着诸多差异，可以使用的税收政策也有着明显的不同，使得纳税金额差异巨大。企业在税收筹划中要对投资方式进行选择时应注意以下几点：从总体税负角度考虑，合伙制一般要低于公司制。在比较两种企业组织形式的税负大小时，不能仅看名义上的差别，更重要的是看实际上的差别。在合伙制构成中，如果既有本国居民，也有外国居民，那就出现合伙制跨国现象，在这一情况下，合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异。税收政策不是一成不变的，企业应及时掌握政策信息，等待和把握时机，对利好的政策乘势而上，对不利变化，应未雨绸缪，迅速制定应对方案。
(三)利润分配中的应用在企业的财务管理工作中，分配利润发挥着重要作用，只有合理的利润分配，才能让企业投资、经营和筹资等得到充足的资金支持，推动企业的发展。利润筹划包括股利分配类型以及亏损弥补类型两种，股利分配筹划方式可以避免企业转让投资导致的所得税和纳税股息出现重复缴纳的情况。亏损弥补筹划方式是充分利用优惠政策，让企业使用盈利部分对亏损部分进行弥补，让盈利和亏损实现互相抵消，从而实现降低纳税负担的有利作用。例如：企业在转让股权前，将利润分配出去，让纳税负担得到最大化降低，让企业利润可以得到提高。企业在没有涉税风险的情况下，能够将企业的利润提升到最高水平。
(四)运转资金中的应用企业经营过程中，不同经营环节会应用不同的税收标准，生产环节和营销环节有着不同的税收标准，应用税务筹划要综合考虑经济形势和外界环境对税收的影响。如企业销售过程中，需要确认收入金额，并按照收入时间对税收展开筹划。时间在税收管理中是十分重要的参考维度，由于结算方式不同，在很大程度上会对纳税时间造成影响，使得企业运转资金的时间有所延长。利用税收筹划管理资金作为理财手段，延后当期利润，进而让纳税期得到延长。如企业使用备抵财务账目以及转销财务账目的方法，可以在财务规章制度中，减少利润金额以及税负金额。企业经营活动中涉及多个种类的税种，会影响到财务利益。因此，企业还应当从税种角度展开税务统筹规划，避免税种差异造成企业财务损失。只有分清税种主次，对税务统筹规划，才能对运转资金统筹安排，提高资金使用率，提高企业净利润。
