一、现行小我私家所得税制存在的标题

（一）小我私家所得税的征收范畴窄，倒霉于发挥税收的调治作用字串2

在我国的百姓小我私家收入出现多元化生长的克日，我国现行的小我私家所得税规则不像天下上许多国家那样险些是对小我私家的全部11项所得中，还划定对储备存款利息、国债和国家发行的金融债券利息实验免税，别的对武士的转业费、复员费、离休人为、退休人为、福利费等也划定免税，这就使得小我私家所得税征收范畴相当局促。局促的征收范畴，加之税制不配套和缺乏细密的纳税陈诉制度与征管本事，一些走穴演员，私业务主和个体户等高收入者伺机大量少报收入。这不光倒霉于布局财政收入，而且还倒霉于发挥税收调治人们收入的作用。

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（二）小我私家所得税的起征点偏低

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现在我国小我私家所得税法将小我私家的人为、薪金收入的征税起征点定为801元，以现在大部门人的收入尺度，该数额已显得偏低。如前所述，小我私家所得税的成果除布局财政收入外，还突出地表现在调治收入分配，保卫社会成员之间收入差距的太甚悬殊。这样一来，小我私家所得税征收的对象应重要是部门高收入者，而不是大多数中低收入者。占有关部门视察统计，随着改造开放和经济的生长，现在我都都市住民小我私家月收入高出801元的已经许多，也便是说，801元的月收入已成为都市住民极其平凡的收入程度。此情况下，如果将小我私家人为、薪金所得征税的起征点定为801元，就不光是向一部门高收入者征税，也包罗了向大部门中低收入者征税。而大部门中低收入者，按现在的斲丧程度，其只能委曲维持生存，如果要求其与部门高收入者一样向国家纳税，小我私家所得税就无法发挥调治收入差距的作用。字串5

（三）我国现行的税制模式不克不及表现纳税人税负的公正公正

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我国开征小我私家所得税的目的之一，便是议决征收税款来对劳动者的收入程度举行调治，这既可掩护劳动好、孝顺大、收入高的百姓有较高的收入，又可保卫社会成员间收入太甚悬殊，保卫两极分析，温和小我私家收入差距悬殊的抵牾，以表现多得多征、公正税负的政策。但1993年修改后的小我私家所得税仍然采用分类所得税制，在这种税制下，归属于纳税人的差异性子的各项所得，都要各自划定差异的税率和差异的用度扣除尺度，采取一次征收的步伐举行税源控制。这种税制模式虽然可对差异性子的所得采取差异对待的要领，但是不克不及按纳税人全面的、真实的纳税本事纳税，从而造成应税所得源头少、收入相对会集的人要纳税或多纳税，而收入源头多、综合收入高的纳税人却不纳税或少纳税。字串2

（四）小我私家所得税的用度扣除差异理

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我国现行的小我私家所得税法，将小我私家的人为、薪金所得的扣除用度采用“一刀切”的步伐，即统一划定为800元，这很差异理，其筹划底子没思量纳税人所处地域的差异和家庭差异因素，无法分身纳税人的现真相况，使得小我私家所得税对高收入者举行调治，保卫收入两极分析的作用无法发挥，从而使纳税人的税收包袱不公正，使制度性弊端增多。

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（五）全社会依法纳税的意识依然淡薄，纳税使命人存心遮掩收入

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我国的小我私家所得税法作为天下人大订定的税收执法，本身具有严正性和统一性的特点，尤其是纳税陈诉制度的创建，要求全部到达小我私家所得税规则定的纳税边界的纳税人必须足额实时地推行纳税陈诉，推行纳税使命，扣缴使命人也必须如实地推行扣缴税款的使命。否则，不推行或不得当推行使命，无论是纳税人照旧扣缴使命人都要包袱相应的执法责任。这些划定虽然有利于增强百姓依法纳税的意识，但是，同于受长期的筹划经济体制的影响，在现实生存中，许多纳税人、扣缴使命人底子不知法、不懂法，有些虽然知法懂法却不遵法。如存心遮掩收入，切合条件的纳税人不陈诉纳税或举行不实的纳税陈诉，扣缴使命人因受来自社会的种种滋扰，存心不扣缴税款或少扣少缴税款。

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二、完满我国小我私家所得税制的执法思考

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从天下列国小我私家所得税制的改造趋向和我国现行小我私家所得税制的运行现实来看，笔者以为，完满我国的小我私家所得税制，应抓好以下几个方面：字串3

（一）拓宽小我私家所得税的征税范畴，淘汰减免税项目字串6

为了更好地发挥税收布局财政收入和调治小我私家收入差距的作用，应修改小我私家所得税的有关规则，扩大我国小我私家所得税的征税范畴，将一些新出现的资本性所得、产业承袭所得，纳入征税范畴。同时，将住房补贴、公费医疗、儿童入托、免费就餐以及单元提供的实物福利等计入小我私家的收入中，纳入征税范畴；别的，将公款斲丧也纳入征税范畴，按市场价盘算其推定所得，举行纳税。淘汰减免税项目，取消对储备存款利息、国债和国家发行的金融债券利息，以及对武士的转业费、复员费、离休人为、退休人为、福利费等项目的免税优惠，齐全到场征税范畴。虽然，扩大小我私家所得税的征税范畴，淘汰减免税项目，还应得当地思量我国国情。字串3

（二）前进征税的起征点，将小我私家人为、薪金所得征税的起征点前进到2000元字串3

我国开征小我私家所得税，便是要对少数高收入者的收入举行调治，针对我国现行小我私家所得税法将大部门中低收入者也拉入缴税行列的状态，必须将小我私家人为、薪金所得税801元的起征点调高，以使大部门中低收入者不纳税，把小我私家所得税真正变成高收入者的税。按现在我国经济生长的现状及人们收入的水温和斲丧程度，思量物价上涨因素，同时思量按小我私家综合所得盘算税基，笔者以为，修改小我私家所得税法，应将小我私家人为、薪金收入的纳税起征点从801元前进到2000元，这样才气真正发挥新时期小我私家所得税的职能作用。

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（三）改现行的分类所得税制为二元所得税制，待条件成熟后再向综合所得税制过渡字串3

完满我国小我私家所得税的执法思考来自:

所谓综合所得税制，是指归属于统一纳税人的各项所得，不管其所得源头怎样，都作为一个所得总体来对待，并按一个税率盘算纳税的税制模式。英、美、法、德等大多数发达国家采用这种模式。而二元所得税制，又叫分类综合所得税制，是指对纳税人的所得实验分类所得税和综合所得税交织征税、并列运用的一种所得税制，在这种税制下，纳税人的统一所得，都同时实用两种差异的所得税制，实验这种税制的有智利等国。相比之下，综合所得税制比分类所得税制和殽杂所得税制科学公正，是小我私家所得税制度生长的方向，但因着实验须要具备许多条件，如纳税人的纳税意识较强，税收征管当代化等。而我国地广人多，现在百姓的纳税意识遍及单薄，在税务布局对百姓小我私家收入缺乏全面监控机制的情况下，实验二元所得税制比力得当我国国情。在二元所得税制下，平常先按分类所得税制，对小我私家的差异所得，分别实用差异的税率盘算纳税，年末再对纳税人的各项所得举行汇总，并对汇总的数额划定一个起征点，对汇总收入到达起征点以上的部门凭据累进税率征收综合所得税。为制止重复征税，征收综合所得税时，可将分类所得税已缴纳的税额予以扣除，以充实表现小我私家所得税对小我私家收入的公正调治。