内部审计工作要点范文第1篇

【关键词】油田工程；项目审计；审计质量

一、提升油田工程项目审计质量的基本思路

1.坚持科学审计的理念。对石油工程项目进行审计要使用科学的审计方法，并用正确的理念去引导审计工作。审计项目的选择要有一定的代表性，审计的内容要尽可能的详尽，审计的问题要有一定深度，只有做到以上几点才能提升审计的质量。石油系统内部审计部门要做好对自身定位，内部审计部门不仅仅是要做好监督工作，同时还要做好服务工作，为石油系统的高层领导和被审计单位进行服务，找到日常工作中存在的风险点并引导其加以改正，查出问题不是目的，避免风险发生才是内部审计工作的意义所在。在内部审计工作的过程中，不能只是查出问题就算完成任务，更重要的是发现问题成因，看看是经营管理的漏洞还是内控制度的缺失，尽快查缺补漏，帮助被审计单位在日后更好地开展工作。服务型的内部审计工作能够避免被审计公司的抵触情绪，有利于审计工作的开展，也能够更好地解决问题，避免风险的发生。

2.油田领导大力支持工程项目审计工作。石油公司的高层领导们始终注重内部审计部门，把审计部门看作是石油系统内部重要的组成部分，非常支持开展审计项目。石油系统每年都会定期、不定期的举办审计专题会议，讨论审计方向、审计方法、审计技术及审计经营等内容，同时石油系统高层还会向各分公司领导传达重视审计的精神和要求，全系统内都要支持审计部门的工作。审计部门的硬件设施、软件设施以及人员配备在系统内部都是精良的，对于审计部门的合理需求领导们一般都会直接开绿灯，大力支持审计部门工作。在高层领导的支持下，石油公司的内部审计部门每年都会按照计划有序地开展审计工作，正是由于高层领导的重视，内部审计部门更要提高审计报告的质量，对问题的剖析要有一定的深度，能够找出问题产生的根本原因并给出指导建议，同时还要把这些问题进行整理，在系统内部进行交流学习，让其他分公司在日常工作中规避这些风险，做到一劳永逸，提高审计效率。有广度、有深度、有经验、可复制的审计报告才是高质量的审计报告，石油系统内部的审计部门要尽可能地提高审计报告质量。

3.建立完善的项目审计运行机制。石油系统是一个庞大的体系，涉及面非常广也很复杂，这给内部审计工作带来了一定的压力，为了保证内部审计工作的正常运转应该建立完善的内部审计机制。石油审计主要针对两大方面，一是廉政项目审计。二是业务项目审计。这两个项目在做审计时应该独立开展，并且在审计部门内做好检查与监督，确保审计的公正性和完整性。相互制约又相互联系的机制才是成熟的机制。石油系统内部审计可以将审计工作分为几个层次，不同的层次负责不同的工作内容，有监督的、有质检的、有审计项目的，这样才能保证审计工作有序开展。审计每一层级都要对其自身和下一层级的工作负责，审计工作要层层检查，严格把关，保证审计工作的质量和效率。在审计工作中也要有严格的规则和赏罚制度，让审计人员按规则办事，不能徇私舞弊或夸大问题，为审计项目负责。

二、构建审计质量控制节点模式的操作流程

1.划分审计业务节点。首先，构建审计业务流程。可以将审计工作分为三个阶段：一是审计工作准备阶段，组建审计小组，了解审计项目，制订审计方案。二是审计工作实施阶段，进入现场开始审计，收集审计资料，专人访谈，编辑审计工作底稿。三是审计工作完成阶段，向领导汇报工作，撰写审计报告，签发审计结果，整理归档。其次，明确各环节工作内容。将石油公司内部审计工作划分业务节点后要明确各节点的工作内容，做好行事历并明确责任人，这样能够及时完成各节点工作，有利于提高审计工作的效率。梳理各节点的工作内容能够让审计小组按部就班的工作，不会出慌乱或者遗漏情况。最后，明确审计人员工作职责。在项目审计时会成立审计小组，审计组组长应该明确审计小组内每个人的工作内容，这样大家才能各司其职，协同工作。

2.明确审计节点业务内容。提高审计实施质量控制最有效的办法就是明确审计工作中各节点业务内容。将审计工作科学划分节点有利于明确审计工作的所有流程，并保证各节点工作保质保量按时完成。石油项目内部审计工作可以在明确流程和节点后做出具体的分解，分解各节点的审计内容、审计方法、审计目的，明确每个节点的工作人员职责和节点工作完成时间，这样才能更好地控制审计质量。对于审计节点工作的细化有利于集中资源重点审查某一项内容，不仅能够提高内部审计工作的效率还能提高审计工作的准确性。在审计过程中可以参照流程进行追踪，对各个环节加以管控，同时也方便分析及修改。除了明确各环节的工作内容外还要明确负责人，如果有某个环节出现问题就可以直接找到各环节负责人去解决。

3.检查审计质量控制的关键点。在石油项目审计过程中会出现一些不利于审计质量达标的因素，这些因素就成为影响审计质量的关键点，在审计工作开展过程中就是要找到这些不利因素并加以避免。影响审计质量的因素有很多，审计工作人员应该对这些因素加以分析和分类，不同种类的风险因素要使用不同的方法去控制，从而提升审计工作整体质量。审计工作人员可以将风险因素分为高风险。中风险和低风险。对于高风险、中风险因素一定要进行控制，杜绝这些风险因素的发生，把主要精力放在中高风险上。对于那些低风险因素则可以采取观察的办法，不必要过于紧张，只要做好监控工作即可。

内部审计工作要点范文第2篇

关键词：新形势;高校;内部控制;内部审计

一、新形势下高校内部控制审计的必要性

内部审计指的是独立监督和评价本身定位及其所属机构经济活动的真实性、合法性和效益性，通过内部审计加强主体本身的经济管理能力同时实现经济和社会目标。此外，内部审计是从整个经济活动流程的每一个部分，内部审计能够优化内部价值链的每一环节，从而减少环节成本，实现内部各部分的价值最大化。而内部控制则是随着经济社会的发展产生的，在竞争日益激烈的组织间，为了提高组织的管理绩效而形成的一种自我控制和约束的管理机制，同时也是对某种项目和事件的一种控制，贯穿在组织活动中的一系列管理和控制手段。内部控制审计是内部审计的重要内容之一，内部控制审计主要包括内部环境审计、风险评估审计、控制活动审计、信息与沟通审计和内部监督审计。随着高等教育的飞速发展，高等教育规模的拓展是经济社会发展的必然结果，不仅普通高等学校数量迅速增加，许多高等院校规模也在不断扩大，已经变成一种巨型的组织了。高校规模和组织结构的扩大，在提高高校教学、科研和服务水平的同时，也暴露出许多管理不合理的问题，高校内部管理变得更加复杂，资金来源和用途也日趋多元化，因此加强高校内部控制管理水平，严格内部控制审计要求是迫在眉睫的问题。近年来，关于高校内部审计建设受到各界的密切关注，教育部了许多关于加强直属高校内部控制审计的系列文件，这些意见文件不仅为指导高校进一步加强内部审计工作提供了管理框架，还为高校实现内部控制审计引入管理审计理念提供了思想基础。因此，加强高校内部控制审计工作是未来健康发展的必然选择，也是顺应国家管理方针的必然要求。

二、高校内部控制审计的现状

（一）高校缺乏明确的构建内部控制框架系统的目标

高校构建内部控制制度框架最关键的是明确内部控制制度框架的控制目标，并确定制度的构成要素。目前，我国高等教育虽然发展迅速，但是由于高校日益扩展的组织结构和多元化的经费来源，高校通过各种措施将既定的目标、要求传达给组织的各个部门以规范和指导其行为，而我国高校内部控制制度和框架体系，在多元化的资金来源、扩大的科研项目和增加的教学要求，高校难以明确内部控制的目标。由于高校内部控制目标的不明确，内部控制作为审计的一种方法就难以维护财务报告的可靠性，高校内部控制的审计方法和管理决策更难以为高校创造价值。高等教育是培养创新精神和实践能力高级专门人才的土壤，具有为发展科学文化技术，促进社会主义现代化建设的重要使命，高校办学目标是建立内部控制结构框架目标的基础，目前高校并没有将办学目标与内部控制目标相结合，在这种情况下高校就更难以清楚自身构建内部控制的目标和要求了。因此，高校缺乏明确的构建内部控制框架系统的目标是高校进行内部控制审计的重要阻碍因素。

（二）高校内部控制审计缺乏专业、有效的内部审计人员

内部审计人员是评估控制制度有效性的重要角色之一，对内部控制有着不可替代的贡献和作用，内部控制审计人员不仅在高校组织和管理中具有一定的权威，而且是内部审计管理中的监督角色，对高校组织内部控制进行评价、审计是内部审计人员的重要工作内容。目前，高校内部审计机构虽然属于单位组织内部，但是对高校内部的环境还不足够熟悉，同时受到高校管理层和其他权力机关的管理能力局限性，高校内部控制审计在一定程度上受到限制。另外，由于高校内部控制审计缺乏专业、有效的内部审计人员，高校内部控制审计的重点无法有效明确，同时也不利于全面展开审计的各个要求。高校内部审计机构本身应该是具有独立性的，能够对高校开展全面的内部控制审计，但是审计工作受到审计时间、审计资源和审计目标等多方面因素的影响，高校在缺乏足够的专业和高效内部审计人员的情况下，其内部控制审计工作难以兼顾审计的多方面要求，内部控制审计工作难以发挥其真正的作用。因此，高校内部控制审计由于缺乏专业、有效的内部控制审计人员，其内部控制审计不仅无法充分发挥内部控制制度的有效监督、评价作用，更加难以实现审计工作对高校的管理约束作用。

（三）高校内部控制审计没有注重成本效益和控制点管理原则

高校的教育资源、科研资源以及资金来源都是有限的，高校内部控制审计工作必须通过对关键控制点进行准确把握实现内部控制状况的全面了解，而目前高校内部控制审计难以在较短的时间内了解实际的内部控制现状，因此高校内部控制审计建设难以把握系统关键控制点，更无法把握系统控制重点，也无法进一步判断容易出现差错和问题的项目和环节，于是高校无法合理地安排内部控制审计工作的重点和时间，这也阻碍了对审计资源的有效整合，使得审计工作难以发挥其应有的工作效果。由于高校难以对内部控制审计的关键控制点进行准确的把握，这无形之中增加了内部控制审计人员的工作量，使得审计人员无法从细枝末节的一些次要控制点中解放出来，同时还无法重点关注影响高校内部控制状况的重大控制缺陷和差错上面，最终影响高校内部控制审计质量的提高。因此，高校内部控制审计缺乏成本效益和控制点管理原则是降低内部控制审计质量的重要内在因素。

（四）高校内部控制制度不健全，内部控制审计作用难以发挥

高校内部控制制度不健全，甚至存在根本没有建立内部控制制度的情况，这是高校内部控制管理一直存在的问题，有些高校虽然建有内部管理的规章制度，但是没有将制度和规定落到实处，更不进行考核和奖惩，使得内部控制制度和审计工作流于形式、形同虚设。高校内部控制制度不健全主要是由于对内部控制制度的认识不够，高校一直被认为是一个科研、教学的场所，大多数人也都认为高校的教职工水平普遍都不低，高校对于建立内部控制制度的觉悟和重要性认识不够，欠缺构建内部控制制度的积极性，就更别说加强内部控制审计工作了。此外，许多高校还不注重财会人员综合素质的培养和控制，致使许多内部控制审计工作的会计信息数据都不完全和绝对真实，由于内部控制制度的不健全，使得内部控制审计措施不到位，相关的经济活动就缺乏监督和评价，内部控制审计就无法充分发挥管理和监督的作用，高校内部往往出现资金控制不力、实物资产会计控制能力薄弱、项目建设质量难保证等一系列不良后果。

三、建议措施

（一）充分认识高校内部环境，从内部环境审计开展内部控制审计工作

内部环境审计是内部控制审计的首要工作，内部环境审计就是对内部控制组成的要素基础进行审计，也就是根据内部环境确定具体的主要的审计目标，高校要根据自身的实际情况、科研项目、教学工作等制定具体的审计目标。加强高校内部控制审计需要从内部环境审计出发，只有充分准确地认识高校内部环境，才能制定内部环境审计工作计划，也是开展内部控制审计工作的基础和前提。而内部环境审计不仅需要理清高校组织结构，还要将组织结构、机构的设置和权责分配、高校科研项目发展、人力资源政策、内部审计机制等等方面，作为内部环境审计工作的主要内容。高校在制定内部环境审计工作计划时，需要根据自身管理发展方针，以国家有关法规和要求、教育部门管理章程、科研项目规范等作为重要依据，只有符合国家要求和高校权益的内部环境审计，才能提高内部控制审计效率，最终实现高校发展目标和国家发展需要。

（二）关注风险评估审计，完善高校内部控制审计的风险管理

高校虽然与那些以盈利为目的企业不同，但是在高校也一样存在管理风险、科研风险以及财务风险，因此高校内部控制制度和管理上需要以风险导向为基础开展内部控制管理工作和审计工作。高校在进行风险评估审计时，首先需要根据审计目标的设计理清审计要点，目标设定要注意层级性和重叠性，互补性和衔接性，同时还要对目标审定是否符合战略要求进行评估审计。这就要分别根据高校的教育目标、财务报告目标、资产完整目标和科研目标等等进行区别性的管理和评估审计工作，只有根据设定的目标才能做出有效的风险评估工作，最终测算出高校在不同情况和科研活动上所能接受的风险水平和大小。做好目标的风险评估审计之后就要进一步识别风险的审计要点，准确识别内部风险要素和外部风险要素是对高校风险评估的基础调研和科学分析工作，通过识别风险的审计要点才能提出深入的风险和管理措施，在这个阶段需要将定性、定量分析进行综合，审计人员要重点考察已识别的风险特征，利用信息数据的特性，对高校管理层和内部控制进行风险评估的成本效益情况，并对风险大小和严重程度进行风险排序，拟定风险应对措施，确定需要重点关注的风险。以风险导向为基础加强高校内部控制审计，不仅是完善高校内部控制审计的风险管理，还是提高高校风险应对能力的重要内容。

（三）重视内部控制审计工作，发展和培养高素质的审计工作人员

无论是内部审计工作还是内部控制审计工作都离不开审计工作人员，由于高校对财会工作认识的局限性，高校要想充分发挥内部控制审计工作效率，就需要高素质的审计工作人员。审计工作人员是开展内部控制审计工作运行的血液，更是充分发挥内部控制审计工作效益的剂，因此加强高校内部控制审计，在重视内部控制审计工作的同时，还要积极开展审计工作人员的选拔和培养。只有提高审计工作人员的综合素质，才能保证高校内部控制审计工作的顺利进行。

作者:张伟 单位:江苏第二师范学院审计处

参考文献:

[1]覃宏倩,李新富.新常态下高校内部会计控制存在的问题及解决对策[J].当代会计,2015(5):40-41

内部审计工作要点范文第3篇

医院内部审计机构设置不完善，审计人员配置不足，人员专业素质不高，难以适应内部控制审计工作量大、专业性强的需求。据调查统计，2016年重庆市二级以上公立医院设置了独立审计机构者仅占65．1％，配备有专职审计人员者占56．6％，审计人员有大专以上学历者占54．2％，认为审计人员数量能基本满足工作需求的医院仅占12．0％［2］。内部控制审计工作量大，占用审计资源多。医院内部控制审计涉及的部门、岗位人员和业务环节多，审计的范围广，时间长。从理论上讲，对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的证据越多［2］。因此，审计人员实施内部控制审计需要涵盖较长的期间才能获取足够的证据。内部控制审计专业性强，对审计人员的综合素质要求高。审计人员除具备审计专业知识与技能外，还需了解与内部控制业务层面相关的国家法律、规章和制度等，要熟悉医院各部门的规章制度、职责权限和医院的信息管理软件等，同时，还需要具备管理、协调与沟通能力。医院内部审计机构开展内部控制审计者不足50．0％，且审计质量不高。据统计，2016年重庆市二级以上公立医院内部审计机构开展了内部控制审计的单位占43．0％［3］，主要存在以下困难：（1）缺乏内部控制审计实施指引。中国内部审计协会至今没有制定有关内部控制审计的实务指南，原卫生部规划财务司编印的《卫生系统内部审计操作指南》第3章只对内部控制的部分项目审计要点进行了阐述，却没有对审计方法和审计流程做出引导。（2）审计人员缺乏内部控制审计的实践经验。审计人员在开展内部控制审计时普遍存在审不明、审不深、审不服的情况［4］。表现为审计范围不全面，审计依据不充分，对内控缺陷认识不足，分不清设计缺陷与运行缺陷，审计结论只触及表面现象，缺乏对问题背后风险控制和内部管理等方面原因的分析与挖掘［5］。存在委托中介机构代替内部审计机构开展内部控制审计的误区。不少医院认为内部审计部门没有能力开展内部控制审计，就委托会计师事务所实施。但内部审计机构和中介机构对内部控制的审计职责是有区别的，相互不能替代。《企业内部控制审计指引》明确要求“注册会计师完成审计工作后，应当取得经企业签署的书面声明”。声明企业已对内部控制的有效性做出自我评价，并说明评价时采用的标准以及得出的结论；企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告［3］。因此，医院在委托中介开展内部控制审计前必须先由内部审计机构对内部控制的有效性进行审计。

2医院内部审计机构开展内部控制审计的必要性

内部控制审计是内部审计机构对组织内部控制设计和运行的有效性进行的审查和评价活动（第2201号内部审计具体准则－内部控制审计）。医院内部审计机构开展内部控制审计是职责所在，同时，也是医院实施内部控制必不可少的控制要素。

2．1内部审计是内部控制的重要组成部分

内部审计既是内部控制环境要素的组成，也是内部控制的监督要素，开展内部控制审计是运用内部审计的方式来改善医院内部控制效果［6］。

2．2审计机构是独立于内部控制管理机构的监督机构

按照《审计署关于内部审计工作的规定》的要求，内部审计机构需对本单位及所属单位内部控制及风险管理情况进行审计。通过审计能对单位内部控制管理水平有着一个直观的认识。与此同时，审计信息在一定程度上能对单位不同项目的经济价值与管理形式进行反馈，管理人员通过信息可以对财务活动的专业性与合法性进行确认［7］。

2．3内部审计机构开展内部控制审计是促进单位内部控制建设的必要手段

（1）在内部控制体系的设计与建设过程中提出审计建议。内部审计对医院管理机制和经济活动有充分的了解，在医院内部控制体系建设的过程中能协助内控管理部门开展风险评估，完善医院内部控制的制度、岗位职责和流程的设计。（2）在内部控制体系运行过程中开展日常审计，及时发现控制缺陷，提出整改建议。医院的经济活动较复杂，特别是大型医院内部机构和人员岗位多，业务范围广，风险点多，控制难度大。内部审计人员能随时深入到各部门和各业务单元了解内部控制的执行情况。当医院控制环境和经济业务变动时或重要岗位人员对制度与职责疏于执行，内部审计机构能够通过定期测试，及时发现这些变动对内部控制体系的影响，提出整改建议。（3）内部审计能平衡医院的管理成本与效益的关系，提出切实可行的建议。在内部控制建设中的重要性原则是平衡管理成本与效益的原则。内部审计能深入了解医院的资源的配置与战略目标的关系，在审计过程中既要保障对组织效率具有促进作用，还要控制审计工作带来的组织资源的消耗［8］，可以提出与目标实施进程匹配，兼顾管理成本与效益的建议。

3医院内部审计机构开展内部控制审计的可行性

医院开展内部控制审计面临的最大的困难是内部审计资源匮乏。但通过科学合理的策划与布局，将内部审计机构具备的优势转化为有效的审计资源，实现与内部控制全过程、全领域、全时段的融合［9］，不仅能弥补审计资源不足的缺陷，还能使内部控制审计工作取得显著的成效。

3．1目标协同，相互支撑

医院审计工作的目标与内部控制的目标均是以医院的战略目标为基础的。开展内部控制审计时将审计目标与内部控制目标结合可形成相互支撑、相互促进的有机统一体，共同为医院完善治理、增加价值与实现目标服务。

3．2主动参与，把握先机

审计人员参与内部控制体系的设计与修订，能充分了解内部控制框架中相关制度、职责、内部控制流程图和内控信息化功能与权限设置，既可为开展内部控制审计获取相关信息，又能及时提出审计建议，取得事前审计的成效。

3．3部门协作，资源共享

内部审计在不违背独立性的前提下与其他部门协作开展工作，可充分了解其他部门的工作方式，共享专业人员的知识与技能、缩短工作时间。如开展设备效益审计时可与设备科、财务科共同拟定设备效益分析的方案，选定分析指标与评价标准，然后各司其职，为审计工作提供分析证据与分析结论；开展风险评估时审计部门可协同内部控制管理部门、各业务部门共同实施，通过交叉评价，能理深入地识别风险。

3．4动态检测，持续追踪

审计部门可常态化对被审计单位业务运营进行持续监测，定期进行风险评估和专项分析［10］，在内部控制运行过程中追踪控制的有效性，及时提出审计意见与建议，促进内部控制持续有效地发挥作用。

3．5点面结合，合理布局

内部控制审计可以实行日常的审计业务、专项调查与专项审计等业务的整合［11］。日常审计应突出重要性与时效性，通过监测内部控制重点环节的运行情况，及时发现控制缺陷，搜集审计证据；专项审计需全面覆盖，对内部控制各个层面进行系统的、全面的评价。利用日常审计与专项调查搜集的证据，可减少专项审计实施的工作量，既弥补了日常审计分散的缺陷，又实现了资源的合理利用。

4医院内部审计机构开展内部控制审计的实践经验

本院是一所市属三级专科医院，审计科只有2名专职审计人员。为有效利用审计资源，本院不断探索开展内部控制审计的方法与实施途径，借鉴行业内的先进经验，通过不断修改完善内部控制审计制度，调整审计方案，创新审计模式，实现了内部控制审计的规范化、系统化、常态化，提高了审计的质量与效率。

4．1明确审计目标，规范审计流程

内部控制审计的目标是对医院内部控制体系设计的合规性和运行的有效性进行评价。审计范围包括内部控制单位层面和业务层面所有的控制要素：（1）围绕内部控制审计的目标与范围，从审计计划的编制、审计项目方案的制定入手，明确年度工作总目标和阶段性工作的具体化，突出审计工作重点，增强计划的科学性［12］。（2）修改完善内部控制审计工作制度，规范内部控制审计的工作方式与工作流程。采取灵活多样的审计工作方式，如日常审计（事前或事中审计）、局部内部控制的专项审计（事中或事后审计）、全面的内部控制专项审计（事后审计）等。为确保审计工作质量，根据审计法规的要求，结合本单位的实际情况，针对不同的审计方式，制定了相应的工作流程与审计工作记录表单与审计意见反馈单。

4．2延展审计时间，扩大审计范围

针对内部控制运行的特点，采取日常审计与专项审计相结合的方式，于经济活动的事前、事中、事后合理布局内部控制审计工作，按重要性原则，分别确定日常审计与专项审计的重点，将审计工作深入到内部控制业务层面的重要控制环节，及时发现问题，提出审计建议，合理保证了医院内部控制有效运行。

4．2．1预算业务控制审计

预算控制包括预算的编制、审批下达、调整、执行、分析与考核、绩效评价等。日常审计的重点为参与预算编制与调整的审查，定期抽查预算的执行。专项审计的重点为预算编制与调整的依据与说明，预算批复与分解下达指标的执行情况、预算分析、预算考核与绩效评价等内容。

4．2．2收支业务控制审计

收支控制包括收入的记账、结算、缴款、欠费管理、收据管理，重大经济事项报批、支出授权审批流程、报销支付依据等；日常审计的重点为定期抽查收费人员缴款、收据稽核、应收账款的清理、重大经济事项的事前报批与支付审批流程；专项审计的重点为收入、支出等管理制度的执行情况，重大收支项目的执行过程与效果，收入与支出核算账目与核算依据等。

4．2．3合同控制审计

合同相关业务占到医院经济业务的80．0％以上，是内部控制审计的重点。合同控制包括对签约事项的立项审批、对合约方的确定方式（采购或指定等）、合同洽谈与审批、合同执行与归口管理等内容。日常审计的重点包括合约项目的立项审批、预算、采购、审核、合同条款的合法合规性等；专项审计的重点为合同的归口管理、合同签审流程、合同执行、变更、补充与纠纷处理、质保与后续服务等。

4．2．4政府采购业务审计

政府采购控制包含了采购预算、采购计划与实施过程等。日常审计重点包括各采购项目的预算与采购计划、采购文件、采购方式与采购过程等。专项审计重点为年度的采购预算与计划的制定与执行情况、采购制度的实施情况、采购档案的保管等内容。

4．2．5资产控制审计

资产控制包括资产的取得、使用、保管、处置等业务环节。日常审计的重点包括每季度抽查现金的收付与盘点、银行存款清理对账，抽查药品、材料物资的入库、领用、盘点与对账等工作的开展情况和信息系统的操作记录，检查应收账款的清理、对账等工作，监督资产处置流程；专项审计的重点包括资产管理制度与岗位人员职责的执行情况，资产的增减变动，贵重资产的取得与处置项目的论证、审批、实施过程，货币资金、固定资产与无形资产的使用效益与管理状况，应收账款的收回周期与坏账损失，固定资产的清查盘点等。

4．2．6建设项目审计

建设项目控制包括基本建设与维修的立项审批、概算、实施过程与竣工结算等。日常审计的重点包括项目的采购、合同签审与执行、设计变更、计价与结算、工程进度、跟踪审计与工程管理等；专项审计的重点包括对基建项目的立项审批、设计、概算、合同执行进度、付款进度、项目竣工决算、建设档案管理等。

4．3创新工作模式，提高审计效率

为有效利用审计资源，借鉴行业先进经验，结合医院的实际情况，设计了灵活多样的审计工作模式。

4．3．1多维度交叉审计

当审计对象涉及内部控制单位层面与业务层面的多个控制要素时采用多维度的综合测试，可获得多项控制业务中不同层面的审计证据，取得事半功倍的效果。如审计设备购置合同时涉及单位层面的要素包括决策机制、监督机制，涉及业务层面包括预算控制、采购控制、合同控制、资产控制等。

4．3．2业务链延伸审计

抽查某业务环节上的内部控制时对其上下业务链进行延伸审计，可获取多个业务环节的证据。如抽查库存物资时可延伸抽查采购申请、采购计划、采购方式、合同执行、验收入库、领用出库、库房盘点清查、库存积压、报废物品的处置等业务流程。

4．3．3点面结合审计

开展内部控制专项审计时根据审计目标，将审计对象按照审计作业面进行分类，然后梳理各个作业面的风险点及其内部控制要素，确定审计的重点与审计方法，进行取证确认；将日常审计和专项审计中分散的审计证据进行归类总结，提炼出与审计作业面相关的信息，形成审计要点的证据链，支撑审计作业层面的审计意见。

4．3．4风险导向审计

医疗卫生机构处于高技术、高风险、高难度的行业，任何活动均会带来相应的风险，且种类复杂、专业化程度较深［13］，按《行政事业单位内部控制规范（试行）》的规定，医院至少每年组织一次风险评估。本院审计科与内部控制管理办公室及相关职能科室协作开展风险评估。对内部控制单位层面和业务层面的风险进行识别，对风险的影响程度进行评估，形成风险评估报告。根据风险评估的结果确定内部控制审计的重点，识别风险控制的缺陷，提出改进建议。

内部审计工作要点范文第4篇

很多文章提到审计机构的独立性问题。内部审计机构的独立性是其履行职责的基本条件，一方面是内部审计的职能、职责和广泛的工作内容，需要有专门机构来完成它的使命;另一方面是审计的独立性，决定内部审计不能与其他部门职责相混淆。这种独立性表现在审计部门的负责人可以直接向决策层报告审计工作情况和审计结果;可以按照制度规定独立制定审计工作计划;可以不受干扰地独立、客观地行使职权，履行职责;可以按照内部审计准则规定的程序进行操作;可以对有关问题向决策层提出意见建议，并对落实情况追踪检查。

目前，高校内部审计机构有在财会部门设置的，有在纪检监察部门设置的，也有在其他职能部门设置的，情况较为复杂。

有些观点认为，内部审计机构与财务会计部门放在一起，难以对校本级财务做到监督检查，也不可能如实向上级报告自己的不足或违规之处。如果监督检查所属部门，由于下属单位执行的财务制度和要求，一般是按照学校财务部门的规定与要求去做的，即使存在不合理、不合法，或管理上的漏洞与问题，内部审计人员也难以正确履行审计职能。

还有的观点认为，内部审计机构与纪检监察部门在一起，则是把性质不同的两种工作职能混为一谈。内部审计的职能是对高校内部的财务收支和其它经济活动进行的审计，是以增加价值与提高单位运行效率，帮助单位实现目标，提高经济效益为目的;而纪检监察部门是针对党员干部的思想、作风、廉政建设方面而进行的监督和检查，是以规范人的行为为目的。而且，内部审计人员的违法违纪问题由谁监督。

其实，既然是内部机构，那就与单位内部的方方面面有着千丝万缕的联系。内部审计不可能是世外桃源。因此，能独立设置当然更好，如果不能，其实放在哪个部门并不重要，重要的是看其机构能否发挥作用，看其职能能否发挥作用。

二、 内部审计人员的配置问题

高校内部审计人员的专业水平和能力应该能够满足以下审计需要:如开展经济责任审计，要懂得资产、负债、所有者权益、损益、成本等财务会计专业知识;要懂得计算技术与数理统计上的对比分析等专业方法;要熟悉国家法律、法规和会计制度及财务政策。开展风险管理审计，要对高校管理方面存在的风险有识别能力;要能评估发生风险所产生的损失大小;要能提出好的建议，避免风险的发生，或使风险发生时，造成的损失最小。开展采购比价审计、工程决算审计，要了解物资的市场行情，工程的结构、材料的性能、工程的计量标准和计价方法等有关物资与工程方面的专业知识和测算专业技术。开展经济效益审计，要懂经营、会管理、善分析、能预测，具有风险的识别能力和风险管理评估水平。

目前，一些高校在审计人员的配置问题上很随意。有的单位把内部审计工作由某个财会人员来兼职，或由监察人员来兼职，或由某个部门的管理人员来兼职，或随便抽调几个人组成审计机构，这样做不但不能履行好内部审计职能，也影响其本职工作，两项工作都做不好。所以，搞好内部审计工作，履行好内部审计职能和职责，不但需要懂财会的专家，也需要懂经济、懂管理、懂工程的专家，并且应是专职的负责内部审计工作的内部审计人员，这样才能为高校内部审计工作的有效开展提供人力保障。

三、 内部审计职权定位问题

内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。内部审计职权有三点之说，也有两点之说，目前比较集中意见是监督和评价。《审计署关于内部审计工作的规定》和《教育系统内部审计工作规定》也都把职权定位为这两点。根据规定，高等学校要按照《教育系统内部审计工作规定》开展审计工作，其职权范围除硬性规定以外，还有机动一条，就是本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。由职权范围最后一条可以看出，审计职权范围还有较大的发展空间。职权范围和审计效果是一对矛盾，审计范围大，效果可能就会减弱，这是由内部机构和内部审计人员的审计力的有限性决定的。规定中主要是对高校财务收支、不同形态的国有资产管理和使用、内部控制制度的健全、有效及风险管理以及经济管理和效益情况进行的审计。主要针对经济活动的事后审计。就高校而言，审计职责应该前伸。对财务预算管理，应该从预算的制定开始就要严格审计，高校的预算执行一般问题不大，关键在预算的开始，一些不合理的东西都是从预算就开始了。固定资产投资项目和对外投资项目的审计也要在决策之初进行审计。但应该注意两点:一是抓住重点;二是与财务职能严格区分开来。

高校内部审计是学校的职能部门，有着其他部门不可代替的作用。内审部门既可以参与改革措施的制定，又可以监控改革措施的执行，并能针对执行中存在的问题及时向领导层反馈，提出完善改革措施的建议，避免改革失误和造成不必要的损失。

四、提高内部审计有效性的途径

(一)建立高校内部审计刚性体制，切实提高内部审计地位

从国家制度上保证内部审计工作能够正常开展，并从体制上使高校领导对内部审计工作强化重视，并从机构设置、人员配备和内部职能部门协调等方面创造条件，增强内部审计的独立性和权威性。

(二)加强审计力量，优化审计人员结构，为开展内部审计工作提供组织保证

要配强配齐审计人员，要使审计人员有与其他部门同等的政治待遇和经济待遇。要加强审计工作规划的制订和审计人员梯队的建设，使审计工作能够可持续发展。

(三)选准内部审计工作的重点和突破口

审计工作要从重点矛盾和矛盾的主要方面选准突破口，先点后面，以点带面，最后达到面面俱到。要不断建立和完善内部管理体系，提高管理水平，促进实现审计工作最优化。同时要拓展内部审计领域，进一步提高审计质量和审计工作整体水平。

(四)进一步加强审计队伍建设，提高审计人员素质

新形势发展给内部审计人员业务素质和品德操行提出了更高的要求，审计人员必须注重知识的更新和知识范围的扩展，要不断通过后续教育，提高审计人员的审计力。要自警自励，永葆旺盛的精神状态。

内部审计工作要点范文第5篇

[关键词] 高校 内部审计 审计复核 复核重点

高校内部审计工作质量的好坏,是审计工作成败的关键,审计复核工作是保证审计工作质量重要的环节,因此,非常值得研究。笔者结合多年高校内部审计工作实践,就高校内部审计复核若干问题,谈几点认识。

一、重视审计复核工作

加强高校内部审计复核工作,是《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》的基本要求,也是实际审计工作的需要。

1.高校内审部门领导重视是保证审计复核工作质量的重要前提。只有内审部门领导认识到审计复核的重要性,在拟开展审计复核工作时,就会精选一些精通业务、高素质、善于沟通的审计人员承担审计复核工作,并在复核时间和其他审计资源调配方面上予以保证。

2.项目组审计人员重视审计复核工作,在审计过程中,就会意识到后面还有复核环节,为了避免复核人员复核出由于自己工作的疏忽,影响整个项目组审计工作质量的事情,就会自觉或不自觉地约束自己按照〈〈教育系统内部审计工作规定〉〉具体实施审计工作,并会主动检查自己所做工作有无失误。

3.审核(组)人员重视审计复核工作,就会尽职尽责地履行复核义务,努力高质量地完成复核任务,提高审计工作质量。

二、讲究审计复核方法

在审计复核过程中,必须结合审计项目的具体情况,包括审计项目复杂程度、难易程度等情况选择不同的审计复核方法。审计复核方法按审计业务发生的时间顺序分为顺查法和逆查法;按对审计业务资料复核的范围分为详细复核和抽样复核。对于涉及到违法违纪等重要审计项目,拟采用顺查法和详细复核方法,以全面、细致地顺着审计工作开展程序和步骤核查审计工作有无疏漏,以保证审计工作质量;对于审计内容较简单,根据审计职业判断就比较容易判断事实真相的审计项目,拟采用逆查法和抽样复核方法,当然,在实际审计复核过程中,也可以结合实际情况,对上述审计复核方法进行适当组合,以取得较好的审计复核效果为宜。

三、突出审计复核重点

为了提高审计复核工作效率,必须突出审计复核重点。

1.重点复核审计程序是否合法合规。复核项目组自接受审计项目任务后,是否先向被审计单位了解基本情况,并制定审计工作方案,后送达审计通知书,审计通知书是否在实施审计三天前送达被审计单位,是否在审计现场工作结束,形成审计报告后,向被审计单位征求意见,是否根据被审计单位反馈意见,进行复核和适当调整审计报告等。

2.重点复核审计数据的正确性。对于审计报告涉及的所有数据都应与审计工作底稿或审计原始证据进行核对,并进行相应的计算、分析,数据的准确性直接影响到审计结论,也非常直观,因此,应力求准确。

3.重点复核审计项目中的重点内容。不同的审计项目审计重点内容有所不同,复核人员可以通过查看审计工作方案,和向审计组成员沟通,以了解审计项目的重点内容,并围绕重点内容展开审计复核工作。

4.重点复核审计证据是否充分、完整,有无证明力。通过查看审计业务资料(包括取得的被审计单位原始资料),判断审计证据是否充分、完整;根据现有审计证据,并结合审计报告相关联部分进行比较、分析, 判断审计证据是否能证明审计报告中陈述的事项。

5.重点复核法律法规适用的正确性。通过查看审计工作底稿、审计报告、审计决定中所适用的法律法规,及该审计法规实施细则,再结合审计事项的具体情况及关联性,判断法律法规适用的正确性。

6.重点复核审计结论是否正确。在完成上述重点审计复核工作后,结合被审计单位和审计项目开展的实际情况,根据《中华人民共和国审计法》、《教育系统内部审计工作规定》,以及审计人员职业判断,判断审计评价是否实事求是,用词是否准确、恰当,审计建议是否具有针对性和可操作性。

四、坚持审计三级复核制度

目前,许多高校内审部门内设机构少,甚至于未设内审机构,而且人手少,任务重,无法按照国家政府审计机关实施的项目主审、项目组所在机构负责人、审计复核机构或专职审计复核人员三级复核制度实施内部审计复核工作。结合高校内部审计的实际情况,笔者认为可以采取项目主审复核、审计部门负责业务负责人、审计复核小组或专职审计复核人员三级复核制度。项目主审是详细复核,主要复核审计组是否完成了审计工作方案中确定的全部审计任务,审计证据是否真实、完整等方面。审计部门负责业务负责人是一般复核,是对重要审计程序的执行情况是否达到预期目的,审计证据是否充分等方面进行复核。审计复核小组或专职审计复核人员是重点复核,是对审计程序是否合法合规、审计证据是否充分、完整、审计依据是否适当,审计结论是否正确等重要方面进行复核。

五、实行高校内部审计复核工作考核机制

为了加强审计复核工作,提高审计工作质量,激励内部审计复核人员尽职尽责履行审计复核义务,增强审计人员紧迫感、危机感、责任感,应实行内部审计复核工作考核制度。对审计复核工作质量高,并避免审计风险的审计复核人员,实行经济和荣誉双重奖励;对审计复核工作质量差,严重影响审计工作质量的审计人员,根据情况,做适当处罚,这样,也能促使内部审计人员努力提高自身的业务技术水平,全面提升内审部门形象,推动高校内部审计事业的发展。

参考文献: