本文作者：张凌作者单位：宁波市高等级公路建设指挥部

0引言

全封闭，全立交的高速公路是一个国家经济发展的象征。近年来，随着我市高速公路建设发展迅速，我市高速公路建设管理体制的进一步改革，原来由交通投资公司出资，建设任务由高速公路指挥部完成的模式被撤销，由交通投资公司和高速公路建设指挥部合作，直接成立高速公路项目公司，既出资又承担高速公路工程建设任务，打破了过去工程指挥部管工程但不负责资金拨付、业主负责资金又不管工程的矛盾体制。作为高速公路建设工程中财务管理内容之一的工程资金监管，也就成了最为关键的核心管理工作任务。

高速公路项目建设期长，投资极其巨大，在建设过程中，施工单位擅自改变资金用途，转移高速公路项目建设资金时有发生，极容易造成延误工期、拖欠农民工工资、影响工程质量、甚至个别施工单位靠变更设计迫使业主额外拨款等问题。前几年建成通车的南岸连接线的资金问题，四、五年后的遗留问题依然存在，当时在旧建设体制下，资金监管流于形式，个别项目部工程资金一到位就以各种名目挪用资金，向总公司支付管理费更是普遍，加上采用低价中标法，工程款入不敷出，到尾工阶段，为了保证工程顺利完工，业主单位只能以工程质保金为抵押，借钱给施工单位渡过难关，也有个别施工单位实在做不下去，在业主协调下不得已把自己的工程让给别的施工单位做，在这种情况下，保证农民工工资如期发放更是无从谈起。因此，在新的建设体制下，加强对施工单位的项目建设资金的监管，是非常必要的，也是完全可行的。

所谓的工程建设资金监管就是从有利于工程建设的需要出发，为预防施工单位恶意转移挪用工程建设资金，建立的对拨付给工程建设单位的资金的使用方向，使用效率的资金监管约束机制。资金监管内容有资金安全性监管、资金使用范围监管、施工企业清偿债务情况监管及农民工工资发放情况监管等。作为目前有两条高速公路同时在建的高速公路建设单位，在吸取以前南岸接线在旧体制下疏于资金监管所造成的经验教训基础上，对业主单位如何加强高速公路工程建设资金监管方面，作出了一系列探求和摸索。

1在招标文本中明确资金监管流程，提高施工单位

准入门槛，加强工程资金的事前监管这几年的高速公路招投标过程中，个别施工单位不择手段，串标、围标现象极其严重，一旦中标，马上层层转包，造成了建设单位资质不佳，农民工工资得不到保障，严重影响工程质量和进度，而分包单位多，工程管理难度大，也不利日后业主进行资金监管。为此我们提前把资金监管放入招投标，在源头就开始资金监管的事前控制。

1.1前期发展处在制作标底时尽力制定大额标的，并在招标书中明确严禁转包和违规分包。在签订合同之前，必须向招标人提交签约合同价10%的履约担保。从资金实力上提高施工单位的准入门槛，排除一批缺乏资金保障，资信不佳的企业。

1.2除在招标书中注明工程价款应专款专用外，还以协议格式规定：发包人与承包人签订合同协议书时应与发包人制定的银行签署资金监管协议，协议明确资金管理的内容及三方的权利责任。其中承包方的权责包含确保资金专款专用，不发生挪用、转移资金现象；尽快在指定银行开设用于收取工程预付款、工程进度款、工程质保金等的基本结算户；办理材料、设备等采购业务应将合同、协议和发票复印件送银行备案；向上级单位缴纳管理费、机械设备及周转材料租赁摊销费，应附上上级单位出具的转账通知有关资料等。指定开户行则应为施工单位提供便捷有效的银行业务服务，并接受业主单位委托对施工单位在银行开设的基本结算户资金使用情况进行监督。

1.3在招标书中明确承包人应按月足额发放农民工工资，并要求中标单位将支付农民工工资的管理办法、支付时间及相应措施等在工地张榜公示，让农民工有知情权，保障农民工合法权益。因为在招投标中明确提出了资金监管重要性和必要性，起到了强化资金监管的前瞻性效果，将资金监管的事前监管职能延伸到工程管理的全过程中，也迫使施工单位对资金监管引起高度重视，把招标合同作为业主日后资金监管工作顺利开展的有效保证。

2控制日常工程资金支付，强化资金的事中监管

资金监管就是对工程资金的使用方向，使用效率的监管。因此除了工程资金的拨付必须严格按照规定程序办理，应把工程资金的使用方向和效率作为资金监管工作的重点，让资金监管工作贯穿于日常财务工作全过程。

2.1切实加强内部管理，提高财务人员业务素质

建立健全各项内部管理制度，实现内部财务控制的制度化、规划化、精确化。同时提高财务人员专业素质，不断更新和丰富专业知识，有效规避资金管理风险。组织财务人员及时分析资金监管的特点和规律，优化资金监管方式方法，严格按照财务法规和制度对资金进行监督管理，确保资金安全。

2.2控制好工程资金支付流程

一是每期工程计量款支付时，工程支付清单必须手续齐备，审批流程到位，财务人员必须按照工程合同及经工程部门审核、负责人签字的工程进度计量支付清单，支付工程资金到各施工单位的指定开户银行。二是工程单位采购或支付费用时，需填写支付申请单及支付凭据的复印件，到业主指定财务人员处审核签字，由财务人员对资金用途、额度、真实性审核后，凭转账凭证和资金支付申请单到开户行办理支付手续。三是银行严格根据之前签订的三方资金监管协议，按照手续齐备的审核单及全套支付票据复印件复核、办理，对于超出协议规定的转账支出，银行有权拒绝办理，并通知业主。在每月初银行将上月施工单位发生的支付款项往来明细清单，整理后书面提供给业主公司复查，多方合作共同控制资金移用情况发生。

2.3大宗材料采购由业主统一招标，直接支付

材料采购是工程建设中开支的大项之一，既关系到工程建设成本，也直接关系到工程质量。据了解，目前很多材料供应商是采取赊销的形式，先用后结账，由于小额采购，价高且材料质量得不到保证，也出现一些标段工程快完工了，材料供应商没拿到货款，直接围堵业主财务处要钱的情况。为此我们对大宗材料实行招标确定材料供应商和材料价格。由材料供应商把工程物资直接运到工程单位工地，业主单位的财务根据施工单位收到物资后开具的收据，及业主物资部门审核的支付报表支付材料款给供应商，在施工单位进行每期的工程款计量支付时，扣回由业主垫付的材料款。通过这样的运作方式，不但大大降低了高速公路建设成本（以水泥为例，我们的合同价为150元/吨，在工程建设中物价上涨，现价300元/吨），也规避了供应商因为施工单位拖欠材料款导致的停料风险，缓解了施工单位的资金压力，提高了工程的进度和质量。当然，由于去年年底，国家收缩货币流动性政策，银行放贷规模紧缩，支付这部分大额预付材料款，直接加大了业主单位的资金支付压力。

3建立定期上项目部查账制度和农民工工资发放情况检查制度，重视资金监管的事后控制

资金监督管理工作为求有效，则必须有良好的管理与控制制度予以保证。在日常工作中对资金监管的重视，建立了相应的约束机制基础上，本项目业主的财务部门，联合工程部门和工会，建立了定期上工地项目部资金检查制度和专项的农民工工资检查制度。

3.1财务处文件明确每季度的月末，业主公司财务人员到每个合同段的财务部门上门进行资金检查。在检查中，财务人员认真翻阅项目部一个季度的原始单据，重点检查一季度的内部往来明细表，每笔支出是否和所附的资金审核单上一致，向施工单位财务人员了解工程资金使用情况，紧张情况等。在例行的工程资金检查中，发现和及时纠正了一些平时难以发现的资金问题。如个别施工单位把总公司购置的大型设备计入本合同段项目成本，代垫总公司下属的其它项目的费用，有一个合同段工地因为紧挨着总公司承建的另外一个项目工地，把两个项目的水电费，材料费支付混在一起，也发现有个别打擦边球，工程资金使用方向和资金使用审核单不一致。当然，大部分施工单位资金使用情况较好，也没有发现工程一开始以各种名目向总公司支付管理费的现象。这可能与我们重视工程资金的事前和事中监管有关。

3.2近年来，各级政府一再呼吁解决拖欠农民工工资问题，农民工工资发放情况检查也成为资金监管工作的内容之一。我们财务部门联合工程部门和工会，定期开展农民工工资发放情况检查。检查中，不少施工单位做的比较好，给每个农民工做好工资卡，每月由财务人员实时、实额将工资打入卡内，但也有个别施工单位，提供的一份份签字摁手印的农民工工资发放单原件，往往会令相信数据的业主财务人员深信不疑，为了堵住监管漏洞，我们财务部门联合工程、工会的同志直接到工地现场，现场抽查农民工询问工资发放情况时，发现个别施工单位的农民工根本没有领到过工资，都是由工程劳务分包的承包人或班组长代领代签，这部分代领款往往被他们集中用来垫支工程中的其他支出，甚至到到年底才清算工资。财务人员通过例行财务检查，结合工程进度进行财务分析，把发现的问题、隐患及时反馈给工程部门和监理单位，结合一季度一次的工程立功竞赛活动，对优秀单位以奖金形式予以奖励。财务上门检查制度不但能发现平时难以发现的监管问题，弥补日常资金监管的漏洞，还深受农民工兄弟好评和信任，也为年底农民工工资拖欠情况大清查提供第一手资料。而把资金监管和立功竞赛挂钩，也迫使施工单位领导重视资金专款专用和农民工工资问题。上门查账制度在一定程度上增加了业主财务人员的工作量，但一年多来的成果也得到了领导和工程部门的肯定，从制度上保证了工程资金的专款专用和农民工兄弟的合法权益。规范和加强资金监管，应把工作重点放在事前、事中的控制上，做到防患于未然，对项目实施的整个过程都要进行全方位跟踪式监管，资金拨到哪里，监管就到哪里。把工程资金监管延伸到工程管理的全过程，成为工程管理的一部分。加强对高速公路建设工程资金监督管理，有助于防止施工单位拖欠民工工资问题，有助于防止施工单位将建设资金挪为他用，有助于提高高速公路建设工程中资金使用效率，最终有助于保障高速公路工程建设的顺利完成。

4结束语

总而言之，随着我国高速公路建设的高速发展，确保工程建设资金安全成为公路工程建设施工的首要任务。严抓资金监督管理和健全完善资金管理体系正越来越成为我国高速公路建设中的重要课题。随着高速公路建设工程中的资金监管工作的不断规范，资金监管越来越凸显其重要。如何加强工程资金监管，确保高速公路建设资金的安全有效运行，本文通过宁波市某项目公司几年来，在高速公路建设工程资金监管模式的不断探索，从财务的角度简要的阐述了在高速公路建设工程中严抓工程资金监督管理，在我国高速公路建设中的重要性和必要性，以抛砖引玉。