摘要：社会经济多元化的新时代，为我国中小企业的发展提供了更大更广阔的空间。但由于中小企业的人力、物力有限，加之中小企业的特殊运行方式、管理机制，使得中小企业的财务审计工作具有了特殊性。本文在论述了中小企业的特点与财务审计在中小企业中重要性的基础上，分析了中小企业财务审计所存在的诸多问题与风险，并对此提出了改进和提升的策略。

关键词：中小企业；财务审计；问题；提升策略

由于当前市场环境具备多元化的特点，中小企业想要在激烈的市场竞争中占据有利地位，就需要不断提升自身的财务审计水平。但是，在实际的工作中，由于中小企业的人力、物力有限，加之中小企业的特殊运行方式、管理机制，使得中小企业的财务审计工作与规范化的大企业之间有着较大的差异性。

一、中小企业的特点及财务审计的特殊性

（一）中小企业的特点。中小企业（SmallandMediumSizedEnterpri－ses），也称中小型企业或中小企，是与所处行业的“大企业”而言的。这类企业，人员规模、资产规模与经营规模都比较小。尤其典型的是，此类企业通常可以由一个人独资或极少数人合伙提供资金组成，其雇佣人数和营业额也都不大，因此在经营上多半是由其所有者直接参与管理企业内部事务，企业所有者具备很大的决策权，受外界干涉较少。正是由于中小企业具备管理者权力集中的特点，其会直接影响企业财务审计。若是管理者的企业意识薄弱，会对财务审计工作置若罔闻，不能正确认识企业财务审计工作。如此，就很难将企业财务审计的作用发挥出来。在审计过程中，由于管理者的不配合，会使得审计材料不全面，难以提升中小企业的审计效果。中小企业的管理者、经营者之间的利益高度集中，一些管理者、经营者“集权”于一身。若是管理者过于重视经济利益，将会设法躲避税收，采取徇私舞弊的手段来获取更大的经济利益，增加了财务报表的风险，为中小企业的可持续发展埋下了隐患。尽管如此，中小企业仍然是实施大众创业、万众创新的重要载体。它在增加就业、促进经济增长、科技创新与社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会的健康有序发展具有重要的战略意义。（二）中小企业财务审计的特殊性由于中小企业的经营规模较小，企业内部的工作人员相对大企业也较少。在其经营过程中，管理层的偏见与保守，过于重视利益的最大化，疏忽管理工作的重要性，未能制定健全内部控制流程。在工作的开展中，为了降低人力资源成本，人员一般都身兼数职，一岗多责。部分中小企业的行政就是会计，在部门设置与岗位划分上过于简单，为后期的审计工作造成难度。由于中小企业的特殊性，高层管理者集权现象较为严重，加之缺乏有效的监督、控制机制，所有者过于重视经济效益，存在偷税漏税的现象。在企业的经营账目与票据上也相对混乱，难以实现有据可循、有账可查。另外，部分中小企业根本不设专门的会计，而是聘请兼职的会计来进行管理，只是为了满足市场的审计要求，为消费者、贷款银行、投资方提供业绩报告，并未认识到财务审计工作的重要性，导致企业内部的审计工作难以得到有效的开展。

二、财务审计在促进中小企业成长中的意义

相较于西方发达国家而言，财务审计工作在我国起步与发展相对较晚。但随着市场经济体制的不断发展与完善，中小企业所处的竞争环境日益严峻、紧迫。企业必须充分认识到财务审计工作的重要性，尽快发挥财务审计工作对中小企业经营管理的促进作用，才能够使企业在激烈的竞争中保持优势，以实现更快更好的发展。财务审计工作的规范化开展对中小企业的生存与发展有着相当关键的作用。（一）促进企业完善组织制度。当今社会，人才、资本、原料乃至市场的竞争关系日益呈现出国际化特征，中小企业在规模不大的情况下要面临着非常激烈的竞争，导致企业发展瓶颈较早出现，直接对企业发展速度与质量产生影响。财务审计能够在企业内部业务系统以外，监督企业在管理层面上各种方法的不适宜情况并做出改变，对这些调整措施的执行情况进行动态监督，以评估改变的有效性以及是否存在后续风险，这一职能使得财务审计工作的重要性愈发凸显。只有认识到财务审计工作的重要性，才能够促进企业组织与制度的进一步完善与改进，以谋求中小企业自身的持续、健康、高速发展。（二）保障企业可持续发展。对于我国中小企业而言，当前所处的内外部环境正得以逐步完善，企业行为需要受到一系列法律法规的限制与约束。同时，企业为适应不断加快的发展速度，也需要不断出台并更新一系列的管理措施与方法。在这一环境下，中小企业为了保障自身健康发展，将企业做大、做强，就必须在企业内部长期展开合规性审计工作，根据现行法规要求对自身行为进行审查监督，确保企业各项行为符合法规要求，及时发现企业中不当的活动与行为，并督促管理者与职能部门改进，从而达到实现企业可持续发展的目的。（三）增进企业相关利益主体互信关系。当前我国多数中小企业均面临着不同程度的资金匮乏问题。为了解决这一问题，多数中小企业开始尝试面向信托、银行、工商企业、职工以及其他自然人募集并筹措资金，导致企业利益相关主体呈现出多元化的发展趋势。然而对于这些利益相关主体而言，在专业程度以及风险偏好上往往是存在较大的差异的，立场的不同导致他们相互之间缺乏信任。财务审计中面向企业行为的内部审计能够为企业利益相关主体提供一个客观且独立的评价，借助于自身专业工具，向利益相关方提供客观且系统的分析报告，为企业提供改进建议，使各方主体能够感到平衡性与可操作性。换言之，财务审计工作的开展能够增进各方在互信的背景下对企业决策行为进行最优选择。（四）提高企业生产力。对于中小企业而言，必须通过不断改进产品、完善流程的方式促进生产力的提升。从改进流程的角度上来说，企业应当以企业内部权责利的公平为大前提，选择更加频繁、更加温和且更具针对性的改良方法。为了促进中小企业生产力的不断提升，企业必须在组织内部构建一个可客观进行自我评估的工作部门，以应对不断变化与深入发展的需求。并且这一职能部门还应在企业内部业务流程中具有客观且独立的特点。只有财务审计部门能够在法律地位以及专业能力上达到这一要求。

三、中小企业财务审计问题与财务审计中的风险

（一）中小企业财务审计问题。1．会计信息不完整。中小企业应该尽可能地确保会计信息的完整性。但是，由于中小企业规模、人力、物力的限制，单独从事会计记录工作的人员很少，审计人员素质较低，缺乏专业的理论知识、实践经验，自身不具备单独正确编制财务报表的能力，会计记录简单。加之缺乏可靠的财务信息，使得中小企业在经营中无法及时处理经济业务。简单的会计记录方式，会削减企业财务审计报表的完整性。2．会计信息不精准。由于中小企业的财力有限，审计人员的综合素质较低，无法正确、快速处理会计信息。在实际的工作中，会计凭证不规范、不精准，使得财务混乱，无法将企业的真实生产经营情况反映出来。一些中小企业为了获取更大的经济利益，逃避国家的监管，采取偷税漏税等手段，指使财务人员采用各类舞弊手段，无法得到与事实相符合的财务审计结论，增加了企业的运营风险。3．内部控制不严格。由于中小企业的出资结构简单，在建设初期，管理者与决策者的身份重合。因此，导致在决策上有较大的随意性。部分中小企业虽说已建立了内部控制机制，但是在实际的工作中执行力度不够。部分企业由于规模较小，各类业务活动、会计记录方式相对简单，在实施中难以实现职责明晰，无法为审计人员的工作提供依据。4．企业经营不科学。在多元化时代背景下，中小企业对机遇的反应较为迅速，但是无法降低对不利因素的抵御。加之中小企业自身的特性，受到国家宏观调控、市场竞争、行业变化的影响，较为脆弱，且发展周期较短。财务审计工作是在企业持续经营前提下，评价编制会计报表的合理性，审计人员必须采取科学的方式开展审计工作，才能够确保企业财务报表的合理性。由于大部分企业的经营不科学，增加了企业财务审计难度，使得审计风险持续存在，最终会演变为企业经营风险。（二）中小企业财务审计中存在的风险。研究表明，财务审计工作本身的复杂性较大，加之涉及的审计范围较广，其中很多问题具有隐蔽性，是审计人员难以发觉的，致使审计工作中存在着较大的风险。只有会计人员在日常审计中，严格按照各项规章制度开展工作，仔细记录相关数据，才能够及时消除各种风险。在多元化时代背景下，中小企业内的财务审计风险主要有以下几个方面：1．法律环境的不稳定性。中国加入WTO（世界贸易组织）之后，市场经济逐渐朝着全球化的方向发展，国家对经济、贸易进行了调整，加大了对中小企业的扶持力度，客观上增加了中小企业的“灵活性”，但过度的“灵活”，为审计工作带来了不便。审计工作的前提是要建立在完备的法律法规基础之上，审计工作人员在工作中需要借助相应的法律条例，才能够更好地衡量审计数据与实际经营数据，以便做出准确的判断和结论。在市场经济政策的宏观指导下，要求审计人员必须要出具高质量的审计报告。一旦审计人员出现失察，导致审计信息的失实，将会被视为损害第三方的利益，企业就会对审计人员进行问责。审计人员有时难以实现两者间的均衡，使得审计风险加剧。2．审计人员专业性不强。由于审计机构缺乏培训与进修意识，对审计人员的知识更新不重视，再学习、再培养的力度不足，导致现存的很多审计工作人员缺乏较高的专业素养。部分审计机构对人力资源建设工作也不够重视，难以结合市场需求建立健全有效的人才管理机制。正是由于缺乏专业培训，导致会计人员在审计工作中通常是应付了事，不仅难以带动审计机构的发展，助长了市场出现违法乱纪现象，也直接增加了审计风险。3．审计结构缺乏内部控制机制。企业在开展审计工作中，需要客观地评价审计单位的工作质量与工作效率，为审计机构的后期发展提供意见与建议，同时审计机构在开展审计工作中，需要企业提供内部财务资料，在此基础上开展工作。一旦企业提供的财务资料缺乏精准性，将会严重影响审计工作的开展。导致这类现象出现的原因是审计机构缺乏内部控制机制，难以实现对企业财务审计工作的监管与控制，无法确保其工作的稳定开展。通过实际调查发现，审计机构的内部审计独立性不强，在审计工作开展中通常是与行政机构共同开展审计工作，难以确保中小企业财务审计工作的公平性、客观性，增加了审计风险。4．企业缺乏审计控制制度。在法制社会，中小企业在发展过程中，每项工作的开展均需符合法律法规的要求，财务审计工作也是如此。由于当前缺乏系统的、完备的审计方面的法律、法规，在实际的工作中，一旦执行上出现问题，将会严重影响审计工作的有序开展。审计工作人员难以在较短的时间内解决其问题，加之缺乏有效监督机制，直接增加了审计风险。

四、中小企业财务审计提升策略

（一）强化管理者意识。通过开展知识讲座加强审计人员与企业管理者的沟通，促使管理者重视企业审计工作，在适应国家相关要求、符合法律法规的基础上，依据企业自身的发展，制定合理的财务审计报告。中小企业通过财务审计工作，能够及时发现漏洞，查找出企业薄弱环节，解决企业内部存在的问题，实现企业经济效益的最大化。中小企业管理者还需要结合市场经济的发展，及时解决各类不利因素，实现各项资源的优化，全面提升企业的竞争力。（二）加强制度的建设。在财务审计工作中为了取得预期的效果，需要确保财务信息的完整性、真实性。中小企业要依据自身的情况，不断完善财务组织结构，建立健全财务制度，确保严格落实。在企业资金收支上需要加强关注，采取有效的措施，加强资金回收，避免资金流失为企业带来经济受损。不论是财务审计人员，还是企业的管理者均需严格遵循国家法律，强化各项监督机制，确保会计报表、资料的合法性、真实性。企业还必须加强审计人员的培训，使审计人员能够不断强化政策法规意识，全面提升企业的业务能力。（三）审计制度的完善。企业内部的会计信息，能够将企业的生产现状、经营活动等情况反映出来，制作成合理的会计报表、凭证。财务审计报表能够使企业管理人员了解企业内的各项数据，确保会计信息的精准性、真实性，为企业的发展提供科学决策。中小企业开展内部审计工作，能够监督企业各项工作，及时发现企业内存在的问题，使得中小企业的管理者、审计人员能够遵纪守法，依法、依规办事。同时还需要通过咨询服务，将评价职能发挥出来，强化组织的价值，改善企业内部的经营管理，全面提升企业财务审计数据、审计信息的可靠性与安全性。（四）财务审计的健全。由于中小企业的内部控制制度较为薄弱，企业内部的职责不明确，在岗位设置上重叠现象较为普遍。在某些区域，企业为了确保对各项事物的监督、控制，采取了相应的控制机制。在实际的审计工作中，为了确保审计工作发挥其作用，需要健全财务审计程序。若是缺乏审计证据，审计人员需要开展实质性的测试，充分验证各项审计证据。在开展实质性测试过程中，必须要将分析性测试作为补充，加强企业财务数据、行业数据、历史数据三者间的比较，以此掌握企业内部的业务状况。同时，企业财务审计实施过程中，需要依据市场经济的发展，不断改善中小企业财务审计方式，创新审计技术，扩大审计工作的覆盖面，全面提升企业审计工作的效率。（五）确保审计报告严谨。企业的经营能力是影响决策合理性的重要因素，审计人员应该将企业持续经营作为财务审计中的重要事项，在审计过程中必须密切关注企业的不合理现象。一旦出现异常财务情况，必须提高警惕，在审计单位出现经营不利的情况，不管是审计单位、企业，还是审计人员，均不能出具保留意见，需要加强事项的调整，提醒报表使用人注意一些控制事项。一些不确定事项中的未发生部分，需要重视审计意见，分析不确定事项中的实质性影响。（六）完善会计制度与财务流程。很多企业认为其内部控制就是审计部门的工作，但是通过分析企业的经营方式、财务管理能够得知，审计工作主要是针对企业的财务管理，其主要目标是为了维护企业的财产安全。企业只有不断完善会计制度，优化财务流程才能够得到更好的发展。完善会计制度与财务流程可以从以下几点入手：首先需要与相应的会计事务所建立良好的合作关系，才能够确保企业审计工作的公平性，全面提升企业内部的审计效率与审计质量。其次，企业领导必须重视审计报告，在制定了相应的会计制度之后，需要关注制度的落实情况。与此同时，在审计工作中，还需要加强计算机信息技术的应用，通过应用相应的审计软件，实现对企业财务数据的精准处理。只要在网络环境下，才可以实现系统内海量数据的分析、筛选，减轻审计工作人员工作量的同时，全面提升审计数据的精准性。最后，强化审计人员的风险意识。由于审计工作是针对中小企业的生产经营、固定资产、无形资产等内容进行的审核，其最终的审计结果直接关系着企业的发展，只有审计人员具备较强的风险意识，才能够更好地开展审计工作，全面提升中小企业的审计质量。（七）组建专门的审计部门。由于中小企业的经济水平不高，为了推动其得到更好的发展，必须组建专门的审计部门。在审计部门成立初期，需要对审计部门进行精准定位，依据企业的发展目标，在全体工作人员的共同努力下，将审计部门的作用发挥到极致，创建全新的审计工作氛围，开创全新的中小企业审计工作局面。企业审计部门的工作主要包括：第一，针对品种多、数量大的企业，审计部门需要进行其技术、生产、材料等成本核算，在确定加工费之后，再开展招标工作，以此实现加工费成本的控制。第二，严格审核企业内的材料采购价格，审计人员要在电话、网络等技术帮助下，强化与客户之间的联系，及时掌握市场材料价格的变动规律、市场信息等，在物资供应上必须要考察两个以上供应商，在特定的价格内开展审查工作，在控制材料采购成本的基础上，全面提升企业的生产效率。第三，严格审查各项费用。依据公司的经营方式，审计部门要密切关注企业内生产、销售等方面的工作，加大降低成本的力度，认真开展核算工作，最大程度降低企业内的生产成本。（八）强化审计文化的建设就中小企业的发展而言，其审计工作的有效性取决于企业内部的文化建设工作。同时加大审计工作的宣传力度，在企业内部营造良好的审计环境，明确职权责任的划分，确保企业内部各项岗位职责的清晰。企业可以将审计文化建设工作与企业内部文化建设工作融为一体，以此凸显出审计部门的重要性，以及审计工作的重要性，推动中小企业得到更好的发展。综上所述，企业的财务审计工作，能够为中小企业的发展提供有力决策，进而满足企业发展中的各项需求，一定意义上正确引领了中小企业在严峻、复杂的经济形势下及时调整决策，转危为安，健康持续发展。努力提升中小企业的财务审计质量，以此确保会计信息的真实性、精准性，不但可以推动企业得以更好的发展，也是对国家宏观经济政策的有力配合。

作者:叶霞 单位:青海省小岛文化教育发展基地