［摘要］集团企业的内部财务控制制度是随着社会经济的持续发展所形成的，其始终存在于企业管理经营工作的全过程之中，具有高度的复杂性，同时也是现代企业所重点关注的一项核心内容，而在企业内控中财务控制尤为重要。健全、完善的财务控制制度可促进企业财务管理水平的全面提升，确保企业资金的正常运转，促进企业财务管理工作的进一步规范化。文章对目前集团企业内部财务控制存在的主要问题进行了分析，提出了一些具体的制度设计与实施措施，以期为相关集团企业的财务控制制度设计与实施提供一些新思路、新方法。

［关键词］集团企业;财务控制;设计;实施

集团企业本身并非法人实体，不具备独立的法人财产权，而仅是基于资本纽带所衔接起来的企业法人联合体，资金是母公司与各子公司之间主要的纽带联系。为了促进集团企业整体经营业绩的提升，资源配置的合理优化，并达到资源损耗的最小化、利用率的最大化，并最终实现单个企业所难以企及的整体经营效果，对此，构建起严格的集团内部控制制度也便至关重要。随着企业集团规模的不断扩张，其组织结构也将越发趋向于复杂化，管理链条也将越来越长，对于企业集团的整体控制力也便提出了更为严苛的要求，在企业集团加强内部控制的众多手段措施中，财务控制是最基础同时也是最有效的方法手段，其可被落实到集团管理的各个层次之中。

1集团企业内部财务控制存在的主要问题

1.1资金管理不到位

大多表现为资金管理极度分散，资金利用率极为低下，又或是尽管资金采取了集中化的管理措施，然而资金的预算管理工作却极度失效，导致资金运作情况发生了重大困难，资金无法得到科学、合理的配置。

1.2预算管理不科学

在预算管理和绩效考核等方面常常流于表面形式，抑或是对于预算管理未能够做到明确细化，摊派形式的预算管理形式长期大行其道，绩效考核也未能够结合各子公司的实际情况作出针对性的指标设计，表现出了极为明显的单一性特征。

1.3财务报告不准确

大量的集团企业内部交易频繁，集团内部交易无法做到对账目的及时核对，财务信息无法及时传递，造成集团财务报表失实情况十分严重，无法再为企业集团的经营管理工作带来重要的依据支持。甚至，相关的集团下属单位因为受制于部门利益的影响，会利用相关的关联交易来对财务报表进行装饰，进而导致财务会计报告真实性大打折扣，母公司与各子公司间的经营风险也面临着失控的危险。

1.4人员素质不合格

内控体系难以发挥出应有的价值作用。子公司负责人的素质水平将会对财务控制效果产生至关重要的影响，只有确保有关企业负责人意识到财务控制所具备的重要价值，方可认真组织相关部门进行财务控制制度设计，并落实财务控制制度的实施。因此，对相关工作人员进行系统的培训至关重要，必须引起相关部门的重视。

1.5法人治理结构不完善

缺乏完备的法人治理结构，抑或是构建起了法人治理结构但却未能够彻底执行，子公司的负责人一人说了算的情况过于普遍，大部分集团企业对子公司的考核仅限于针对总负责人的考核，而董事长则要么是负责人同时兼任，要么则是高级管理人员挂职，董事会的职能与责任未得到有效的发挥。这种现象严重制约着内控制度的发展与完善。

2集团企业加强财务内部控制制度的措施

2.1加强资金管理

增强对资金的管理力度便是对集团公司的分散资金加强控制，采取集中高效化利用，提升资金的应用效率。资金是企业生存发展的命脉所在，母公司对各子公司的资金存量及流通情况应做到有效控制，同时加强协调利用，大大降低资金的应用成本，同时使之成为下属公司生存与发展最为直接与关键的财务控制形式。集团资金控制和管理可利用结算中心制这一形式，构建起统一化的资金管理架构体系，针对各个成员公司的实际经营所需资金予以“收支两条线”管理与控制，定期针对各子公司资金予以集中，并依据各子公司的经营付款计划予以资金划拨，从而提升集团企业的整体资金利用效率。

2.2改进预算制度

采取全面预算管理能够促使集团公司针对目前现有的业务予以整体规划、布局，同时依据内部管理或是运营关系作为前提来编制出企业组织机构和业务财务信息预测，同时给予企业集团的经营工作提供以必要的指导。科学的预算管理不但可在企业集团实施，同时更为关键的是在预算编制时，可以实现对集团当中各部门目标指向予以有效协调，促使企业集团内部组织机构的松散情况能够得以改善，促进集团成员间的高效融合，起到良好沟通的作用。

2.3统一会计制度

为确保内部控制系统的良好运营，企业内部可采取财务管理单线运行模式，在管理方面达到统一化，集团公司子公司所成立的财务机构由集团公司统一进行管理并进行会计人员的分配。在资金方面需经由集团公司予以统一化管理，然而需注意的是应避免对各子公司自有资金的分配干预;在财务核算方面，经由集团公司制定出统一标准化的财务政策，相关的子公司需利用集团公司所制定出的财务核算形式来开展自身公司的财务核算。在内部交易中集团应统一内部定价标准，针对大额内部交易要由上级公司来决定是否进行交易。

2.4健全内部审计

企业内控制度实施后是否能够达到预期效果，最为核心的因素即为此项制度是否得到了落实。集团企业应当依据各级别公司的战略规划要求，一方面利用纵向管控的形式来确保财务控制制度的落实，另一方面需要不断增强各级别内部审计机构的建设力度，增强企业内部监督力度，针对财务控制的实施情况采取多层控制措施。审计部门可采取垂直管理，子公司审计部门直接由上级公司的审计部门所管理，并定期向上级部门直接汇报，以实现审计工作的独立运行。

2.5完善企业法人治理结构

财务控制的主要难点即为对高层管理人员权利的限制，要促使企业内部财务控制作用得以有效的发挥，就必须要加强对公司治理结构的不断完善与改进，确定各个部门的职责权限，同时就具体情况，来促使各个部门间能够达到权责明晰，促进企业运转的有效协调，避免再次出现子公司负责人一人说了算的情况。集团总公司应重点着眼于整体集团的发展战略层面。首先，对于子公司控股股东，母公司应当获取公司董事会的实际控制权力，同时应用好此项权力，针对子公司主要的人员任免、经营策略、规章制度等重要内容需进行集体表决;其次，在公司章程制定方面，要确定董事会、管理人员以及股东大会的财务管理权限与职能。

3结论

总而言之，作为集团企业内部控制的核心构成内容，企业内部财务控制制度是保障企业实现其价值最大化最为有效的手段方式。财务内部控制是企业开展生产经营活动进行自我调节与制约的主要手段方式，其始终存在于企业整体生产经营活动的全过程之中，加强对企业内部财务控制制度的科学设计与有效落实，不但可促进企业内部管理水平程度的全面提升，同时亦可实现对企业竞争力的全面增强，推动企业的健康、稳定发展。因此企业就必须要不断加强对自身财务内部控制制度的改进与完善，做到职责明确，高效监督，只有如此方可保障财务信息的准确与有效，推动企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。

参考文献:

［1］高志贤.论企业加强内部财务控制的重要性及措施［J］．企业文化:中旬刊，2013(8).

［2］潘鹏杰.集团化企业内部财务控制问题及成因分析［J］．商业经济，2014(16).

［3］张立娟.加强内部财务控制，完善企业经营机制［J］．现代商业，2012(32).

作者:皇甫丽芳 单位:长春一汽富晟集团有限公司